营改增企业收到零税率发票差额征税账务如何处理?

Question

如题所述

Answer 1

营改增企业收到零税率发票，不知楼主说的是什么业务，如果是属于不征税收入，则主营业务税金不再计提。如果是先征后退业务，则应当税金照提，然后转入营业外收入冲减税款。
对于差额征税的部分，与原来的核算方法一致，即减除允许扣除费用作为计税基数进行纳税。追问

我们的业务是属于境外展览会服务，举例来说，我们收到A参展企业40000元，我们需代A企业向展览会组织方国内总代B公司支付38000元，B公司开给我司的发票是0税率38000元增值税普通发票，我们按差额征税，开票给A企业是6%含税增值税普通发票40000元。这样账务该怎么处理

追答

方法一：收到A参展企业40000元，先计入预收账款（贷）及银行存款（借）；收到B公司普通发票支付展费，记账其他应付款38000元（贷）及冲减预收账款（借），实际确认收入为（40000-38000）/(1+6%)=2000元/(1+6%），按2000元计征流转税，税额=2000/（1+6%）X6%。

方法二：收到A参展企业40000元，确认主营业务收入，收到B公司普通发票支付展费，冲减主营业务收入，最终依然按照40000-38000）/(1+6%)=2000元/(1+6%）计提流转税额2000/（1+6%）X6%（应交税费-增值税）。

Answer 2

按照票面金额做存货或成本费用处理
借：库存商品/原材料/管理费用等
贷：银行存款/库存现金/应付账款等