实行小企业会计准则，上年度因算错固定资产的折旧金额，多计提折旧，汇算清缴怎么做，今年会计的调整分录

Question

1.今年我已经录了冲销凭证，借：累计折旧 20947.36 贷：管理费用-折旧费 20947.36 这笔凭证是否正确？
2.汇算清缴2018年度企业所得税时，固定资产折旧表上是否要调增？

Answer 1

2018年年度企业所得税汇算清缴2019年5月底才结束，建议直接反结账，直接将多算的折旧金额调整在2018年度，按照调整后的金额进行年度汇算清缴

解释原因：

2018年度多计提的折旧，有那种处理方式：

（1）将2018年的账反结账，将多提的折旧金额，在2018年冲回，冲回处理手段包括直接修改凭证、红字冲销原记账凭证，重新按照正确金额填写凭证、按照多提金额编制冲回凭证。建议按照红字冲销、重新做账处理。根据你提供的数据，正确的会计处理是，

借：管理费用    -20,947.36

贷：累计折旧    -20,947.36

管理费用要做在借方，用负数填写；累计折旧要做在贷方，用负数填写；

（2）如果系统设置，导致2018年没有办法反结账，只能做账做在2019年，这个时候就要看多计提金额是否重大。

2.1如果重大就需要调整期初未分配利润；

借：未分配利润   -20,947.36


贷：累计折旧    -20,947.36

2.2如果不重大，就可以直接调整在当期；

借：管理费用    -20,947.36


贷：累计折旧    -20,947.36

如果按照上述1处理，调整在2018年度，资产负债表都已经修改过了，直接按照修改后的会计利润申报纳税就可以了，视同固定资产折旧表进行了调增加；如果按照上述2.1处理，2018资产负债表未修改，需要作为纳税调增事项进行调整；如果按照上述2.2处理，冲减的折旧金额只能在2019年纳税申报时候作为扣除项

追问

谢谢你的回答。我这边还想问一下，就是现在已经不能反结账了，那我只能按照第2中方式处理。我若按照2.2处理，那我这次2018年度的汇算清缴是不是不需要进行纳税调整，2019年度的汇算清缴也不用纳税调整，只需要正常申报就可以了。

追答

对的，你完全理解对了，求接纳我的回答

Answer 2

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