所得税汇算清缴中，应付福利费 允许扣除的基数

Question

福利费允许扣除的最大数是工资总额的14%。这个工资总额是指全年应付工资的借方数还是贷方发生数？
我公司是本月发上月工资。现在贷方全年数小于借方全年数。
另外，业务招待费的基数是销售收入，是主营业务收入和其他业务收入相加的，对不对？

Answer 1

按照实发工资控制列支，不允许超过14%，“实发工资”如果全部计入“应付工资”，还是该按贷方发生额。如果全年的计提数超过实发数，超过部份不得税前抵扣。涉及到下月发上月数的，其实你们上月就应该是造好的工资表并计提进入成本费用。
业务招待费的基数，可以按照“主营业务收入+其他业务收入”的合计数计算。

Answer 2

税法规定是实际支付工资的14%

即应付工资借方合计的14%

个别地方税务机关为了征管的方便也有按贷方来处理的，这个要根据你们当地的情况来定。

Answer 3

按照实发工资控制列支，不允许超过14%，“实发工资”如果全部计入“应付工资”，就是指借方数。
业务招待费的基数，可以按照“主营业务收入+其他业务收入”的合计数计算。

Answer 4

其实你这种福利费扣除属暂时性差异
本月发上月工资，今年12月份的没算上，明年1月份照样要算上的，总算还是12个月的工资。
业务招待费么，现在的报表都是直接填营业收入，就是主营业务收入加其他业务收入啊。

Answer 5

应该是应付工资的借方数，应该发放的工资作为扣税依据吧。