1、计算应补缴增值税时借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交增值税（增值税检查调整）借：应交税金-应交增值税（增值税检查调整）贷：应交税金-未交增值税
2、实际补缴增值税时借：应交税金-未交增值税贷：银行存款
3、缴纳的滞纳金和罚款借：营业外支出贷：银行存款
4、借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整补交增值税:纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。
纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。
滞纳金罚款缴费单位未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的，由劳动保障行政部门或者税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收千分之二的滞纳金”以及不还款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款”。
现实中还有许多法律法规对未按期履行缴款义务加收滞纳金的规定。都是对未按期履行缴款义务而加收的款项，即有滞纳金的性质。
地税滞纳金怎么做账 滞纳金计入营业外支出，不能在所得税前扣除。
补缴上年税款及滞纳金，如果实行的是企业会计准则，做分录：
借：以前年度损益调整 1102.5
借：营业外支出 44.82
贷：银行存款
如果实行的是小企业会计准则，则做分录：
借：营业税金及附加
1102.5
借：营业外支出 44.82
贷：银行存款
摘要写补缴上年营业税金及附加，滞纳金
法律依据：
《征管法》第三十二条
纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金.
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