1月份发放年终奖计入哪一年

Question

如题所述

Answer 1

实际上2021年1月才发放的年终奖,按照个人所得税的口径,税款所属期是2021年1月,2021年2月进行申报。税款所属期是2021年,所以这笔收入是计入2021年的。
      我们登陆自然人电子税务局查询自己的收入情况,都是以税款所属期的范围来查询的,2020年的收入那就是税款所属期对应为2020年1月到2020年12月的收入。
      关于这个税款所属期的规定,实际上是以实际发放时间来判定的。
      个人所得税扣缴申报表对此也有明确的说明。

      纳税人之所以出现上述疑问,主要是对以下四个时间点没有深刻理解,其实只要弄懂了这四个时间点的含义,就可以轻松明白个税上的收入属于哪个期间了。
      1、工资薪金所属时间;
      2、工资薪金所得时间;
      3、个税代扣(应税)时间:
      4、个税代缴(申报)时间。
      A公司2020年12月应发员工小张当月工资5000,2020年年终奖2万元,2020年12月15日,实际发放了5000的工资,2万元工资在2021年1月春节之前发放。

工资薪金所属时间
      工资薪金所属时间是按照权责发生制原则进行确认的,是指纳税人该项所得的所属期间,可以通俗解释为个人取得该项收入而付出劳动的期间;
      假如员工小张在A在公司就业,通过工作,取得工资薪金5000元和取得2020年年终奖2万,实际上费用都属于企业2020年的费用支出,虽然2万元实际2020年实际尚未支付,但是按照权责发生制,这两笔费用的所属时间都是2020年。企业需要及时计提。
12月计提借:
      费用 25000元
      贷:应付职工薪酬 25000元

工资薪金所得时间
      工资薪金所得期间即扣缴义务人支付纳税人应税所得的时间,即收入发放的月份,即纳税人实际取得收入期间。
      小张12月份收到了企业发放的12月份得工资;1月份收到了企业发放的年终奖。12月的工资所得时间就是2020年12月,年终奖所得时间就是2021年1月份。
      依据税法规定,2020年度终了后,居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2020年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。
      所以,所得时间就是实际取得。

个税代扣(应税)时间
      个税代扣(应税)时间,即企业产生代扣个人所得税义务的时间,按个人所得税法及实施细则规定,扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。
      这个规定最简单的理解就是:支付时方产生代扣义务,不支付,不产生代扣义务,遵循现金收付实现制。
12月实际发放,发放工资部分,不考虑社保
      借:应付职工薪酬 5000元
      贷:应交税费-应交个人所得税 *元
      贷:银行存款 5000-*元
1月支付年终奖
      借:应付职工薪酬 20000元
      贷:应交税费-应交个人所得税*元
      贷:银行存款 20000-*元
      所以,所得期间也就是代扣税款期间,也就是税款所属期。

个税代缴(申报)时间
      修正后的《中华人民共和国个人所得税法》第十三、十四条规定:
      “扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
      ......纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款。”
      根据文件规定,个税代缴(申报)时间为代扣(应税)时间第次月15号前。
1月申报12月5000的个税,2月申报1月实际发放年终奖的个税。
      借:应交税费-应交个人所得税 *元
      贷:银行存款 *元。