税务稽查查补增值税在纳税申报表中如何反应和账务处理

Question

如题所述

Answer 1

纳税检查后企业如何调账
根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。
申报表上在第4、16、36、37和38栏填列。

Answer 2

纳税申报表中，填入纳税检查调整栏。
根据国发（1998）44号《增值税日常稽查办法》规定，增值税检查后的帐务调整，应设有“应交税金——增值税检查调整”专门帐户。凡检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目，凡检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调帐事项入帐后，应结出本帐户的余额，并对该余额进行处理。
　　（1）若“增值税检查调整”科目余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税金）”，贷记“应交税金——增值税检查调整”；
　　（2）若“增值税检查调整”科目余额在贷方，且“应交税金——应交增值税帐户无余额数，则按贷方余额数，借记“应交税金——增值税检查调整”，贷记“应交税金——未交增值税”；
　　（3）若“增值税检查调整”科目余额在贷方，“应交税金——应交增值税”帐户有借方余额且等于或大于这个贷方余额数，则按贷方余额数，借记“应交税金——增值税检查调整”，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）；
　　（4）若“增值税检查调整”科目余额在贷方，“应交税金——应交增值税”帐户有借方余额，应将这两个帐户余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目，即借记“应交税金——增值税检查调整”，贷记“应交税金——应交增值税（进项税转出）”（留抵进项税额部分），贷记应交税金——未交增值税。

Answer 3

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