追溯一：初始投资的追溯
（1）追溯认定原投资时被投资方公允净资产中属于投资方的部分与初始投资成本之间的差额
①原持有长期股权投资的账面余额与按照原持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，属于通过投资作价体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账面价值；
②属于原取得投资时因投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，一方面应调整长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。相应分录如下：
借：长期股权投资
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
（备注：如果追溯的是当年的贷差，则应贷记“营业外收入”）
（2）追溯认定成本法核算期间被投资方盈亏的影响
追溯二：被投资方盈亏的追溯
对于原取得投资后至再次投资的交易日之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分，属于在此期间被投资单位实现净损益中应享有份额的，一方面应当调整长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益（截止到追加投资当年初的被投资方实现损益的归属）或投资收益（追加投资当年初至追加投资当日被投资方损益额的归属）。
被投资方实现盈余时投资方的一般分录如下：
或：投资收益（追加投资当年初至追加投资当日被投资方损益额的归属）
被投资方发生亏损时投资方的一般分录同上述分录相反。
（3）追溯认定被投资方分红的影响
追溯三：被投资方分红的追溯
借：盈余公积
利润分配——未分配利润
（备注：如果追溯的是当年的分红影响，则应借记“投资收益”）
贷：长期股权投资
（4）追溯认定被投资方其他权益变动的影响
追溯四：被投资方其他所有者权益变动的追溯
属于其他原因导致的被投资单位可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额，在调整长期股权投资账面价值的同时，应当计入“资本公积——其他资本公积”，一般分录如下：
借：长期股权投资
贷：资本公积——其他资本公积
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