国税局要求评估补税，如何进行会计处理？

Question

我公司是小规模纳税企业，10年11月份从国税局购买发票，由于没有业务一直未使用，也没缴销，国税局系统出现预警，理由是不允许购买了发票但没有收入，应及时缴销，这样3月份让我们交了360.63的增值税和2.6的税务行政性收费，作为评估补税，这样我应该如何处理呢？专管员让我做无票收入，那这样要怎么调整去年的账，要是做收入是不是还要补交一块地税呢？如果不做收入直接挂账借：应缴税费-应缴增值税 贷：银行存款，这样可行么？对年终汇算清缴有何影响，请高人指点

Answer 1

你说的“评估补税”应该是税务局要求你单位必须要有业务，不然你单位成立干吗？也就是即使你单位不用开发票，真的没有业务，没有收入，但税务部门认为你应该有收入或可能隐瞒收入，要求你单位缴税。360.63的增值税可通过做无票销售，计提增值税后再缴纳。2.6的税务行政性收费可直接记作“管理费用”，但需税务部门出具单据。不涉及上年的业务，在当年账务处理就可以了追问

可是打出来的税票所属期是2010.12.1-2010.12.31的啊，做无票收入这块钱税务局3月份已经划走了，我如果做3月的收入4月份岂不是又要划款？还要再补上地税的城建税等？

追答

税票所属期是2010.12.1-2010.12.31的税款应通过“纳税检查查补税款”申报并扣缴，与当年的申报是不混的。地税的城建税、教育费也是应跟着增值税补缴的。税票所属期是2010.12.1-2010.12.31的税款会涉及上年业务，如上年的账已结，可通过“以前年度损益调整”科目处理

追问

非常感谢，能否方便加老师QQ聊一下，还有点小问题想请教，本人QQ407899738
如果做去年的收入怎么补交地税，报税期限早过了，现在报的话单滞纳金就不少吧？有没有个捷径，比如说进费用或营业外支出，再要么就挂到应交税金上不做处理，这样
行么？

追答

按专管员说的做无票收入，不再管去年的账，就当作今年的收入申报缴纳，税务局不说滞纳金的事就别提了。总之缴了360.63的增值税，看税务局怎么说，如果税务局要缴滞纳金那也没办法，只能坚持说我们去年确实没有收入予以解释。

Answer 2

如果你公司真的没收入，可以理直气壮地说没有收入，不信你们去查好了。当然，如果有收入，评估让你们补一点税也没话说。既然补了增值税，城建税、教育费附加等都是一样要补交的。汇算清缴对补缴的税费要做纳税调整，借：以前年度损益调整 贷：应缴税费—应缴增值税，税务行政性收费直接记入当期管理费用就OK了

Answer 3

　　例如：补交了2829.91的增值税，具体记录如下：
　　借：以前年度损益调整2829.91
　　代：应交税金--应交增值税--纳税检查调整2829.91
　　上交
　　借：应交税金--应交增值税--纳税检查调整2829.91
　　代：银行存款2829.91
　　补交所得税执行小企业会计准则
　　借：所得税3328.2
　　代：应交税金--所得税3328.2
　　上交
　　借：应交税金--所得税3328.2
　　代：银行存款3328.2
　　滞纳金计入营业外支出
　　借：营业外支出--滞纳金
　　代：银行存款