增值税的滞纳金如何做会计分录？

Question

如题所述

Answer 1

增值税滞纳金的会计分录怎么做？

企业未在规定时间内缴纳增值税的，税务机关将按滞纳税款天数加收滞纳金。企业发生增值税滞纳金时，应如何做会计分录？
增值税滞纳金分录
借：营业外支出
　贷：银行存款
营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出，捐赠支出，非常损失等。
营业外支出属于损益类科目，企业发生营业外支出时，应按支出项目设置明细账，进行明细核算。期末，应将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“营业外支出”科目应无余额。
滞纳金的计算方法
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
因此滞纳金计算公式为：
滞纳金=滞纳税款×0.05%×滞纳天数
税收滞纳金可以税前扣除吗？
根据《中华人人民共和国企业所得税法》有关规定，以下支出不得税前扣除：
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
2.企业所得税税款；
3.税收滞纳金；
4.罚金、罚款和被没收财物的损失；
5.超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；
6.赞助支出；
7.未经核定的准备金支出；
8.与取得收入无关的其他支出。

增值税滞纳金会计分录如何编制？

根据税法规定，纳税人必须在规定的期限内缴纳税款，如延迟缴纳税款，将面临滞纳金甚至额外的罚款。对于增值税滞纳金，如何做会计分录？
增值税的滞纳金会计分录
1、计提滞纳金时
借：营业外支出-罚款
贷：应交税费-增值税（未交增值税）
2、实际缴纳滞纳金：
借：应交税费-增值税（未交增值税）
贷：银行存款
3、当发生归属于以前年度的增值税滞纳金时
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-增值税（未交增值税）
同时，结转以前年度损益调整至未分配利润
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
4、实际缴纳滞纳金时
借：应交税费-增值税（未交增值税）
贷：银行存款
税款逾期对企业的影响
企业因资金困难无法缴纳欠税，该笔欠税将会无限期追征，并产生如下不利影响：
（一）从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；
（二）税务机关会发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不会超过15日；
（三）税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：
1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
（四）欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
（五）税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。
（六）税务机关会在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告欠税情况。
（七）欠缴税款数额5万元以上的企业在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
（八）纳税信用等级会受到不同程度的影响。
1.欠税5万元以上纳税人处置其不动产或大额资产之前未向税务机关报告，扣11分。
2.欠税一次扣5分