土地使用权、土地,入账价值与折旧

Question

我公司征地付了补偿款等之后将其入到固定资产--土地，然后计提折旧。但税务稽查说，土地作为固定单独入账，不能计提折旧。
如果将其价值入到房屋价值中，再计提折旧。但是这样的话，房产税负又增加了
请问你们的理解是怎样的？土地能否单独入账，及计提折旧？（公司不允许使用无形资产）

Answer 1

题中：

1.以支付土地出让金方式取得土地，取得的是使用权，而非所有权。因此，不能计入“固定资产”。根据企业会计制度的规定，企业支付的土地出让金取得土地使用权的，应当：

借：无形资产——土地使用权
贷：银行存款 等科目

自取得之日起，按照该土地使用权有效年限，分期摊销成本：

借：管理费用——无形资产摊销
贷：无形资产——土地使用权

在对该土地进行开发时，按照帐面价值：

借：在建工程
贷：无形资产——土地使用权

2.支付的征地补偿款，根据企业会计制度的规定，应当记入相关的基建工程成本：

借：在建工程
贷：银行存款 等

由上可见，无论是土地出让金还是征地补偿款，均应当记入基建工程成本，并最终转入相关的房屋建筑物成本中，只是相应的会计处理有所不同而已。在完工前，除按规定进行的土地使用权摊销以外，不能计提所谓的”土地折旧”。