税法帝进！关于应付职工薪酬账面价值与计税基础的问题！

Question

负债的计税基础=账面价值-未来期间可抵扣金额
如果应付职工薪酬的账面价值为4000万，合理扣除3000万，那么账面价值=计税基础=4000万，形成的永久性差异1000万不得抵扣，调增应纳税所得额，不形成暂时性差异，这点我理解。

那如果应付职工薪酬账面价值为3000万，计税基础是4000万，是否形成暂时性差异？需要调增还是调减应纳税所得额？
如果引用相关税法规定，请帮我列明出处，谢谢！

Answer 1

你好，实务中不会出现你所谓的这种账面价值3000，而计税基础4000的情况。1、因为计税基础=账面价值-未来期间可抵扣金额，如果计税基础4000，账面价值3000，就意味未来可抵扣金额为-1000。实务不存在这种情况。2、现行的所得税暂行条例中，应付职工薪酬是可以据实税前扣除的，所以，一般不会存在账面价值和计税基础不一致的情况。3、现行的所得税暂行条例中，即使出现账面价值3000计税基础4000的情况，对于调减应税所得的业务，也是按较低的数据税前扣除。