关于公司交企业所得税确认收入的问题

Question

我公司是做软件技术服务的 ，有个服务合同（服务期限是2012.1月1日至2012.12月31日） 而对方公司要求我们今年2011年12月份提前开全款发票 而他们付款的方式按合同上写的按服务进度分批付款。 而税务局要求开票就要做收入 就要纳税（交营业税）这个我们肯定是要全额交的，但像我们的这种情况，关于企业所得税的，可否按完工百分比来确认收入去交企业所得税税呀？新的企业所得税法 中 对此项有明确规定么？我给专管员打过电话，他说应该不能，让我去看什么征收管理法。

Answer 1

这个问题我尝试解答一下吧：营业税和企业所得税在收入的确认方面是存在不同的，所得税的收入确认条件与会计上的规定唯一的不同是不考虑“相关利益很可能流入企业”这个条件，其他方面和会计收入的确认原则是一致的。而流转税类的收入确认都把“开具发票”作为收入的一个绝对标准。因此，确认营业税的计税收入不等于就必须确认所得税的收入。
不可以按照完工百分比法确认收入，因为虽然875号文件中有“提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入”的规定，但是你的业务内容不符合《企业所得税法实施条例》第二十三条规定。
我建议你按照合同上确认的分期付款时限确认收入，如果合同约定在2012年1月1日之后才付款那么在2011年度的所得税申报中该项收入不应列入“所得税收入总额”。
关于具体确认所得税收入的文件请参见“国税函[2008]875号”追问

非常谢谢你这么细致的回答。但我还想再问一下，假如我真的按分期付款的时限确认收入，2011年度不算做企业所得税收入，用和税务局打说一声或者出具什么证明吗？

追答

依法进行所得税申报和帐务处理一般没必要证明和打招呼。当然，为了取得理解打个招呼也不会被拉出去枪毙。

Answer 2

这个问题并不矛盾。
如果被投资企业在所得税前向投资者分配股息，投资企业需缴纳企业所得税；如果用税后利润分配股息，且企业所得税率与投资企业相同，投资企业不需缴纳企业所得税；如果被投资企业的所得税税率低于投资企业，投资企业应按税率差额缴纳企业所得税。

Answer 3

如果你们分段与用户签订合同，就可以避免开票和纳税的麻烦了。另外，税务人员说的没错，你开了票就视同你已经完成服务了。

Answer 4

其实，你公司账户实际进账多少，就按“多少”来交企业所得税。
因为你的企业“所得”就是“多少”这么多。追问

谢谢你的回答，可是我们公司2011年发票开的是全额发票，但没有收到对方公司的一分钱，我们合同上写的是从2012年2月份开始付第一笔款。剩余几笔根据服务完成情况再分期付款。那这个应该怎么确认所得税呀？用提前和税务局或者专管员说吗？

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Answer 5

都是以税务这边还核算，按会计制度的话也是要实现收入的，确认收入的，发票都开了