一、积极式函证
1、个别账户的欠款金额较大。
2、有理由相信欠款可能会存在争议、查错等问题。
二、消极式函证
主要适用于固有风险和控制风险评估为低水平;涉及大量较小的账户余额;预期不存在大量的错误;没有理由相信被询证者不认真对待函证。
注意事项
函证时间的选择:发函的最佳时间应是与资产负债表日接近的时间。
注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收。对于采用肯定式函证方式而没有得以复函的,应采用追查程序。一般来说,应发送第二次乃至第三次询证函,如果仍得不到答复,注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
以上内容参考 百度百科——否定式函证、百度百科——积极式函证
积极式函证的采用情况:
在以下情况下采用积极式函证比较好:
1、个别账户的欠款金额较大。
2、有理由相信欠款可能会存在争议、查错等问题。
消极式函证的采用情况:
在以下情况下,采用消极式函证比较好:
1、相关内部控制是有效的,固有风险和控制风险被评估为低水平。
2、预计差错率较低。
3、欠款余额小的债务人数量很多。
4、审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函,并对不正确的情况予以反映。
积极式函证又称肯定式函证、正面式函证,就是向债务人发出询证函,要求他证实所函证的欠款是否正确,无论对与错都要求复函。必须注明回函请直接寄送至×××会计师事务所。在数据不符处列明不符金额。
积极式函证可以节省审计的时间和人力,有利于提高审计工作效率和降低审计成本。
函证是一项审计术语,是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。
消极式函证又称否定式函证、反面式函证,是向债务人发出询证函,但所函证的款项相符时不必回函,只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。