第1个回答 2020-03-12
2020年高新技术企业认定的前期申报材料要开始准备了，对于企业而言，能否通过高新认定，和前期准备工作有着直接关系。
企业若想顺利通过高新技术企业认定，在全套申报资料准备、提交之前，如果牢牢掌握以下四个小技巧，对标加强规划、调整，则可轻松通过2020年度高新技术企业申报认定。
技巧①：“三表”一致
◆将专项审计时间提前，确保《企业所得税纳税申报表》、《企业财务报表审计报告》、《研发费用专项审计报告》中所列的研发费用数据一致。
◇案例分享◇
甲公司是一家日化生产研发企业。2019年3月，甲公司按照某会计事务所进行研发费用加计扣除专项审计后，得到一份研发费用专项审计报告。专项审计报告中所列的研发费用金额，与企业实际账面上所列的研发费用金额具有一定差异。
出现上述情况的原因是甲公司财务人员在公司账务处理时，是按照《高新技术企业认定管理工作指引》的口径，对2018年度发生的研发费用进行的归集，并将研发租用厂房的租金支出和研发用厂房折旧费用，计入了当年研发费用。同时，甲公司存在研发人员任职时间不满183天、未对同时承担领导职务和生产任务的研发人员进行工时分配。
最终，在会计师事务所的建议下，甲公司对《企业所得税纳税申报表》和《企业财务审计报告》中所列研发费用金额进行了合理调整。
◇分析与建议◇
高新技术企业实务操作过程中，按照《高新技术企业认定管理工作指引》对研发费用的归集口径，与企业享受研发费用加计扣除税收优惠对研发费用的归集口径，两者存在差异，且后者通常严于前者。
很多企业财务人员容易忽略上述问题，即在日常核算归集研发费用时，采用高新技术企业认定的口径开展归集，导致企业在享受研发费用加计扣除税收优惠时，可加计扣除的研发费用总额小于企业账目所列的研发费用总额。因此，事务所在对企业开展税务审计时，通常会建议企业按照较为严格的标准，对研发费用进行合理调整。
另一方面，值得注意之处在于《高新技术企业认定管理工作指引》中规定:企业科技人员应满足累计实际工作时间超过183天这一项条件。但是因为部分领域企业的人员流动性较大，企业无法在项目立项、研发费用核算之初，就预知科技人员是否最终满足“183天”的要求，仅能按照研发工作的实际情况，将研发人员工资费用归集到相应的研发项目中。由此，导致了企业在进行研发费用加计扣除专项审计，或享受研发费用加计扣除税收优惠时，将不符合183天条件的部分人员工资费用予以剔除。同时，导致企业所得税纳税申报表、专项审计报告与会计账目中所列研发费用金额不一致，给企业申请高新技术企业认定过程中财务环节带来困难。
综上建议：企业开展研发费用加计扣除专项审计的时间，应尽可能早于其财务报表审计、办理企业所得税汇算清缴的时间，以确保研发费用列示“三表”一致。
技巧②：合规归集费用，完备留存备查资料
◆应当以研发项目（RD）为基础，对研发费用进行专项归集，确保费用归集的合规性、真实性和准确性，并尽可能完善资料留存、备查，为后续管理、国家抽查提供原始资料。
◇案例分享◇
乙公司是一家生产、制造型企业。在开展税务检查时，主管税务机关比照了该公司研发项目（RD）立项报告、结题报告中的阶段实施安排和材料费明细。最终，认为乙公司在项目研发（RD）后期，领用材料试制，直接形成产品并对外销售，对应的材料费，应当从研发费用中扣减。
◇分析与建议◇
企业研发费用的归集，要符合规范。企业研发活动（RD）过程中直接形成产品，或作为产品（PS）组成部分对外销售的，相应的材料费不得加计扣除。对于材料费和人工费，若非专用于研发活动（RD），而是研发与生产共用，还应进行工时分配。
因此，建议企业建立完善的核算制度，并提供完备的备查资料。对同一研发人员在不同项目间进行工时分配，或辅助、技术人员同时参与其他工作，需要进行工时分配的，应由技术部门按月制作工时统计审批单，提交至人力部门，按照工时分配比例，分项目归集人工费用，并将各项目人工费用按月提交至财务部门入账。财务部门应当设立“研发支出—人员工资—项目（RD01,R,02,RD03，.....）”科目，按项目（RD）归集研发费用。
要点三：建立完备的预决算制度
◆做好不同部门的协调、配合工作，整体考量研发项目预算和决算，防止各项数据发生异常。
◇案例分享◇
丙公司是一家设计、建筑型企业。受客观因素影响，丙公司2018年销售收入相较于2017年同比下降40%。但是，2018年初，企业制定研发费用预算投入时，考虑到当时的企业发展形势及经济环境，按照销售收入同比上升30%的预期，开展了相关数据的测算。
结果，因销售收入测算数据与实际收入数据相差过大，导致企业2018年度研发费用占同期销售收入比例过高，引起了税务机关的注意。2019年初，税务机关约谈了企业财务负责人，要求其说明情况。
◇分析与建议◇
企业研发预决算制度制定随意，缺乏财务、技术、人力、生产相关部门的协同，导致企业不能全面、充分地应对外部环境给企业经营带来的影响，从而使得企业部分数据出现大幅度的上升或下降，容易给企业申请高新技术企业认定带来风险。
《高新技术企业资格认定管理办法》对研发费用占销售收入的比例，有确定的指标要求，企业在立项和制定研发投入预算时，必须将这一因素考虑在内。因此，建议企业完善预算、决算和立项等相关制度，既要关注研发费用占据销售费用比例，还要综合考量可能导致这一比例出现上升或下降的因素。
要点四：知识产权申请常态化
◆企业应注重知识产权申请的常态化，避免在某一年度集中申请和获取知识产权。
◇案例分享◇
丁公司是一家通讯产品生产、销售企业。在申请2019年度高新技术企业认定时，提交的知识产权为6项软件著作权，且集中为2019年上半年申请并获得。上述企业集中申报软件著作权的现象，受到主管行政机关的关注。
◇分析及建议◇
知识产权评分指标中，根据知识产权的类型、取得方式的不同，设置了不同的得分标准。发明专利属于一类知识产权，实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等属于二类知识产权，且二类知识产权在高新技术企业认定中只限使用一次。
企业应禁止在申报某年度集中申请知识产权的操作，提前做好知识产权申请规划。例如计划在2020年进行高新技术企业认定，应提供2017年~2019年3个年度的相关资料，以3年15个知识产权为例，在这3个年度内，应均衡地申请并获得授权相应的知识产权，即尽量保证每年申请并授权4项。更重要的是，在今后高新企业资质维持过程中，应把发明专利申请周期、实用新型专利申请驳回率等因素考量在内，将企业项目研发RD与知识产权IP申请授权同步进行。