实务中坏账损失的所得税问题

Question

单位做账的时候，碰到了一笔关于坏账的实例，不知道该怎么处理，百度了很久，全是理论，只好求助，望高手能帮忙解答一下：
我们单位其他应收款科目就只有一笔5万，已经挂账10年，根据财务制度，采用新准则，已全额计提坏账准备5万，确认资产减值损失5万，当年纳税调增5万。
今年，这笔钱收回了3万，另外2万就算了，当时的账务处理是这样的：
①
确认坏账
借：坏账准备 5万
贷：其他应收款 5万
②借：其他应收款 3万
贷：坏账准备 3万
借：银行存款 3万
贷：其他应收款 3万
③借：资产减值损失 3万
贷：坏账准备 3万
我想问的是，上面的账务处理错了吗？所得税汇算清缴的时候应该怎么调整？利润表上显示资产减值损失-3万，那么计算所得税的时候，利润总额应该减去3万，只调整这个就可以了么？那么损失的2万怎么显示呢？
其他应收款是一笔包销款，银行改制的时候，我们帮它处理不良资产，有一个车库的使用权，我们作价五万，把钱支付给银行，现在这个使用权以三万的价格卖给了个人。不知道这个去财税报损是不是很难界定。

Answer 1

确实看见你问了好多次了，我来帮你回答吧——、
应该说，如果你其他应收款没有别的业务，你的分录1和2是正确的，3不对
3相当于你本期末只用提2万的坏账，但是你的坏账准备余额是5万，要冲回3万，分录应该是
借：资产减值损失 -3万
贷：坏账准备 -3万
按你那样做成了计提坏账准备了，而不是冲回

汇算清缴的时候，按照规定，坏账准备是不能企业所得税前扣除的，你计提了-3万的坏账准备，就需要调增-3万的应纳税所得额，也就相当于是调减3万
对于那2万，其实相当于上次计提坏账5万的时候就已经纳税调整过一次了，本年度就不需要在调整了
如果你2万其他应收账款继续挂在账上，那么相当于2万还不是损失，不用显示
如果你想把这2万转作真正的损失，也就是转入营业外支出，按照规定，应该先去向税务局申请，说明情况，别人欠你们2万10年都没收回来，并且以后都收不回来了，税务同意了才能转成损失（营业外支出），那样才可以企业所得税前扣除追问

谢谢大侠，我发了几次是因为网速的原因，连点了几次提交追问，结果就变成了连发几个问题，被系统怀疑是刷分删掉了，所以只好再发一次，哈哈。
我仔细看了之前的凭证，分录三确实是像你说的这样做的，是我抄错了。按照这样的话，其他应收款和坏账准备都已经没有两万的挂账了，相当于会计上已经处理干净了，是不是这就是会计和税法的差异，那两万只能是税法上去考虑批准调减？

追答

如果你账上都没有了，那意思应该是已经确定发生坏账了，那样的话，可以向税务局申请作为损失税前抵扣的，税务局同意了就不同做纳税调整了

Answer 2

国家税务总局公告　2011年第25号 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告

Answer 3

只能继续挂账，不能在所得税汇算清缴时调整。需要调整的话要到税务局去批准！！！追问

什么意思？是之前的分录错了吗？因为按这样做的话，账是平的，其他应收款和坏账准备都没有余额了，还怎么挂账？

Answer 4

您好，请问是不是涉及财损了呢？