税务稽查,乃是税收执法一项工作。但有些企业,听说税务机关前来查账,不免有些担心。这是为什么呢?
一、企业本身就有税务违法
有些企业,为了达到少缴税款的目的,主动、故意采取了一些违法手段。比如少计收入、买票虚抵虚扣等,甚至有的直接就是“开票”公司。
这种情况,应当怎么应对呢?虽然本文标题有“附:应对策略”一语,但这属于“自作自受”,没有啥好讲的。若说主动纠正错误、积极应对检查(有时会有自查机会),主动补税、接受处理处罚,估计这些企业也不会听。
二、企业没有税收违法故意,只是税法没有掌握到位,导致了少缴税款
确实,现行税法还是比较庞大、复杂;即使税务人员也未必完全精通、掌握,难免会因税法没有学会、学全,而虽无故意、但事实上少缴了税款。因此听说税务检查,担心会有上述情况,所以害怕税务检查。
这种情况不必过于担心。
(一)首先可以定位于一个好的“学习机会”。
退一步讲,查出问题,即使需要补税,反正原本就是该交的,那也没有吃亏。
(二)其实,也未必一定需要补税。
1、比如查出应当视同销售、调增销售额等,导致增加销项税额;若为留抵进项税额,那也不用缴纳增值税。
2、同理,虽然查增了企业所得税应纳税所得额,但若有累计待弥补(税法口径)亏损,那么弥补亏损即可,也不会产生企业所得税税额。
3、若原本就有应退税额,比如企业所得税预缴退税、土地增值税结算退税等,则应退应补可以互抵。
4、若被查出发票不合规(非主观故意),也可依据相关规定,申请依法换票处理。
5、掌握追征期规定,在非主观故意的情形下,看是否超过税款追征期了。
若税款因为上述情形可以豁免,则滞纳金随之不会产生。
(三)如何避免处罚
1、运用“首违不罚”条款;
2、运用可以处(自然可以“不处”)、从轻减轻条款。
注:“税总发[2017]30号”文件规定,对未采取欺骗、隐瞒手段,只是因理解税收政策不准确、计算错误等失误导致未缴、少缴税款的,依法追缴税款、滞纳金,不定性为偷税。
三、即使确实没有任何税收问题,企业也不愿意税务检查;原因是什么——麻烦
税务机关有权进行一系列检查,比如查账、实地检查、询问、责成提供资料等。
税法规定,纳税人有义务配合税务机关依法进行的税务检查。而对于配合税务检查,企业往往需要投入一定人力(财务人员、报税人员)、物力(账簿资料)以及相应配合(现场检查、接受询问)等。这些对于企业来讲,也是一种麻烦。
四、担心泄露秘密
虽然税务机关有义务有纳税人保密,但保密范围限于商业秘密、个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
打个比方来讲,有的企业,采取员工工资保密制度。但对于税务检查来讲,这当然属于有权检查事项。那么,如果员工工资个人所得税扣缴准确,税务机关当然要为企业进行保密。然而,如果扣缴不准确,税务机关也有权力进行公开的。