符合条件的专项附加扣除,可以在综合所得个税税前扣除,专项附加扣除越多,需要缴纳的个税越少,在纳税人7项专项附加扣除均按照最高标准扣除的情况下,一个纳税年度最多可以扣除多少?
专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人、住房租金、住房贷款利息以及3岁以下婴幼儿照护费。
子女教育和3岁以下婴幼儿照护费扣除标准均为每个子女每月1000元。子女教育专项附加扣除在子女年满3周岁至子女接受完全日制学历教育止,均可以享受。3岁以下婴幼儿照护费是指纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出,可以按照每个子女每月1000元的标准税前扣除。纳税人有2个子女,可以每月享受2000元的扣除标准,有4个孩子,每月可以享受4000元的扣除标准,现阶段三胎政策放开,假设纳税人有3个子女(均未完成学历教育),每月可以享受3000元的扣除标准,一年可以扣除36000元。
继续教育包括“学历(学位)继续教育”和“职业资格继续教育”,学历(学位)继续教育的,在接受教育期间,每个月可以扣除的标准为400元,同一学历教育,最长扣除时间不超过48个月。
职业资格继续教育,在取得相关证书的当年可以扣除3600元,职业资格继续教育每年扣除的最高额为3600元,同一纳税年度,取得多张符合条件的证书,也只能扣除3600元。
假设纳税人在接受学历教育(比如读取研究生)同时取得了符合条件的职业资格证书,一个纳税年度扣除的最高限额为400×12+3600=8400元。
大病医疗是指纳税人在纳税年度内,扣除医保报销后自负医药费超过万,不超过8万元的可据实扣除。大病医疗专项附加扣除可以选择由本人或其配偶一方扣除,未成年子女的医药费支出,可以选择由其父母一方扣除。大病医疗专项附加扣除,仅能在汇算清缴时,税前扣除。按照限额,则可以扣除8万。
赡养老人,独生子女扣除限额为每月2000元,非独生子女每月最高不超过1000元,纳税人属于独生子女的情况下,一个纳税年度内可以税前扣除万。
住房租金和住房贷款利息专项附加扣除,两者只能选择其一享受,不得同时税前扣除。住房贷款利息扣除标准为每月1000元,一个纳税年度内合计万。住房租金根据租房所在地区的不同,标准分为1500元/月,1200元/月和800元/月。按照最高标准1500元/月扣除,一年可以税前扣除万。
根据上面假设,纳税人有3个子女,在大城市租房下,属于独生子女,可以税前扣除的专项附加扣除最高限额为万。再加上基本费用扣除每月6万元,三险一金需要根据具体情况确定,这里暂不考虑,纳税人年薪万及以下,均无需缴纳个税。
这里子女方面的子女教育和3岁以下的婴幼儿假设纳税人有3个孩子,其他均按照最高限额计算,实务中,大部分纳税人不同时满足按照最高限额扣除的条件。