一、业务招待费所得税税前扣除的政策规定。
1、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的、对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按照规定的比例计算业务招待费扣除限额。
3、企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
二、企业发生的业务招待费应与企业生产经营活动相关。
现实中,有的企业将所有的用餐费用都拿到企业来报销,不考虑是否与生产经营活动相关。比如有的企业将员工用餐的费用在企业管理费用中列支;还有企业的老板公私不分,将本人及家属日常发生的用餐费用也拿到企业报销,且财务人员在会计处理标注得很是清晰,使得被税务稽查的风险加大。
企业老板的个人费用到企业报销的做法很普遍,但企业的财务人员应做好会计处理。当然,企业老板能够做到公私分明是最好的,否则让财务人员很为难。
三、在企业成本费用列支的用餐费用,应取得合规合法的成本费用发票。按照企业所得税税前扣除的政策规定,企业只有取得符合所得税税前扣除的凭证(发票)才可以税前列支,且需要在次年的5月31日之前取得,否则不可以在所得税税前扣除,需要做纳税调整。
现实中,我们都遇到过酒店不愿意给客人开具发票的情形发生,有的朋友也问过类似的问题,但无论如何还是需要取得合规合法的用餐费发票,否则是不可以在所得税税前扣除的。
四、业务招待费在所得税税前扣除执行的是孰低的原则。我们知道,企业业务招待费所得税税前扣除有两个标准,即按照实际发生额的60%扣除,当年销售收入的且执行孰低的原则。也就是说,这两个标准那个低就执行那个列支和扣除标准。
比如,某企业年度发生业务招待费为100万元,年度销售收入为5000万元。那么,按照实际发生额的60%税前扣除,则应列支60万元;而按照销售收入扣除,则应列支25万元,因此,企业在所得税税前扣除的金额为25万元。
另外,如果企业没有取得经营业务收入,按照孰低的原则企业发生的业务招待费是无法在所得税税前扣除的;除非是企业在筹建期间发生的与筹建有关的业务招待费,可按照实际发生额的60%计入筹办费,并按规定在税前扣除。
总之,企业发生的用餐费在所得税税前扣除金额的多少,与企业实际发生的业务招待费金额的大小,企业的业务规模有着直接的关系。当然还要取得合规合法可以在所得税税前扣除的发票。