出口收入已退税，后转内销的账务处理

Question

上年我公司一笔出口收入300万元，已退税51万元，现因单据不齐现需转内销，请大家帮助回答：
1、已退税是否需要退回税务局？
2、如退回需如何做账：是如下分录吗
借：应交税金-应交增值税 51 万元
贷：银行存款 51万元

3、出口转内销的分录是如下这样吗：
借：主营业务收入-出口 300万元
贷：主营业务收入-内销 300万元
借：主营业务成本 51万元
贷：应交税金-应交增值税 51 万元
4、是否还有其他的账务处理需要？

Answer 1

（一）本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。
冲减出口销售收入，增加内销销售收入。
借：主营业务收入--出口收入
贷：主营业务收入--内销收入
按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。
借：主营业务成本
贷：应交税金--应交增值税（销项税额）
注意事项：
① 对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在"出口退税申报系统"中进行负数申报，冲减出口销售收入。
② 对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在"出口退税申报系统"中进行负数申报的，由于申报系统在计算"免抵退税不予免征和抵扣税额"时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减"主营业务成本"，而是在月末将汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。

（二）上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。
按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交增值税（销项税额）
按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出。
借：以前年度损益调整（红字）
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（红字）
按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额。
借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（红字）
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（红字）
注意事项：
① 对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在帐务上不进行收入的调整，在"出口退税申报系统"中也不进行调整。
② 注意在填报《增值税纳税人报表》（附表二）时，不要将上年单证不齐出口货物应冲减的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"混在一起，应分别体现。
③ 在录入"出口退税申报系统"中的〈增值税申报表项目录入〉中的"不得抵扣税额"时，只录入本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"，不考虑上年单证不齐出口货物应冲减的"进项税额转出"。

Answer 2

你做的不对，退到的税不是像你那样转的。只需要将出口销售转入国内销售在出口退税申报系统中用红字申报，就样之前退到的税就换减了，不是像你那样做帐的。
1.摘要里写清楚什么时候的出口销售转内销 （当时出口的外币金额*出口当月记帐的汇率）
借：主营业务收入-出口 负数—（贷方）
贷：主营业务收入-内销 正数（贷方）
2.借：产品销售成本-国内
贷：应交税金-增值税进项税 （外向金额*出口当月汇率/1.17*0.17）
3.借：产品销售成本—不予免抵退税（当时出口的外币金额*出口当月记帐的汇率 *不予免抵退税率）
贷：应交税金-增值税-进项税转出
最重要的是有《出口退免税申报系统中申报时要用负数申报）这样出口销售自然冲减了。本回答被提问者和网友采纳

Answer 3

如果是已经做了出口申报退税的，因某种原因不能继续办理退税，税局会按出口转内销处理，这样不仅不能货代原来的退税款，还需要按照该产品的增值税税率（17%或13%）增税，希望能帮到你

Answer 4

1.退税需要退回税务局。
2.退回时，冲减收到退税的分录及冲红计提时的分录。
3.将原来出口销售收入的分录冲红，之后重新做转内销的处理，还需要 计提销项税金。
4.如有进项抵扣，还需要去税务开出口货物转内销证明 。