审计案例的问题

Question

2、审计人员在审查该公司2002年12月份管理费用时，发现如下情况：
（1）业务招待费超过有关规定50000元。
（2）购买彩色电视机、空调等固定资产78000元。
（3）公益性捐赠180000元。
（4）结转销售材料成本9000元
（5）因管理不善固定资产盘亏价值8000元
（6）踌资费用85000元

要求：根据上述情况，指出存在的问题。并提出审计处理意见。

Answer 1

（1）业务招待费超过有关规定50000元。 在帐务上作所得税纳税调整，
计提补交税金
借：本年利润
贷：应交税金-所得税纳税调整
交纳税金
借：应交税金-所得税纳税调整
贷：现金/银行存款
如果税务局要求交纳滞纳金再作分录
要求该公司填写“所得税自查自纠报告”按照当年的利润总额+超过部分的业务招待费核定企业所得税的适用税率

（2）购买彩色电视机、空调等固定资产78000元。
价值超过2000元的作入固定资产并计提折旧（因为已经使用按实际使用年限加速计提折旧）低于2000元的入低值易耗品。用该公司适用的摊销法摊销。
（3）公益性捐赠180000元。
借：营业外支出
贷：现金/银行存款
（4）结转销售材料成本9000元
借：本年利润
贷：产品销售成本
（5）因管理不善固定资产盘亏价值8000元
借：管理费用/营业外支出/现金或银行存款（个人承担）
贷：固定资产

（6）筹资费用85000元
借：财务费用
贷：现金/银行存款

Answer 2

1）业务招待费超过有关规定50000元。 企业应该调整应纳税所得额.将些超标的项目计入应纳税所得额来纳所得税.

（2）购买彩色电视机、空调等固定资产78000元。 应资本化计入固定资产.并计提折旧.

（3）公益性捐赠180000元。 应计入营业外支出.

（4）结转销售材料成本9000元 .应计入营业成本.

（5）因管理不善固定资产盘亏价值8000元 .存在经营管理及实物管理方面存在问题.

（6）踌资费用85000元.应计入财务费用.

Answer 3

除上述朋友说的外，公益性捐赠180000元，计入营业外支出的同时，尚应调增纳税所得，

Answer 4

1、超标准业务招待费不准税前抵扣，会计上不调整，所得税做纳税调增。
2、购买电视机、空调会计上入固定资产，按月计提折旧。超出折旧部分所得税纳税调增。