一般纳税人做账流程是怎样？

Question

如题所述

Answer 1

　　（1）在购进环节：（进项税额的确定）\x0d\x0a\x0d\x0a　　抵扣依据(增值税专用发票、运输业发票、农产品收购凭证或普通发票、生产企业从废品回收站收购废旧物资取得的发票。)\x0d\x0a\x0d\x0a　　（2）在销售环节：\x0d\x0a\x0d\x0a　　不需要依据：增值税专用发票、普通发票、无票收入。（均需纳税）（计算的时候，注意区分是否是含税价。）\x0d\x0a\x0d\x0a　　销项税额的确认时间：纳税义务的发生时间(税法1)；原则上与销售收入的确认时间基本一致。\x0d\x0a\x0d\x0a　　一般纳税人视同销售货物的分类及会计处理\x0d\x0a\x0d\x0a　　按照增值税暂行条例实施细则的规定，对于企业受托代销货物，将货物交付他人代销，将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、无偿赠送他人、分配给股东或投资者，将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费以及换入货物等行为，均视同销售货物，计交增值税。但在计交增值税时，有关会计处理却不尽相同。笔者现分类介绍如下：\x0d\x0a\x0d\x0a　　第一类是形实均为销售的代销行为，包括委托代销和受托代销两种情形。无论是委托代销行为还是受托代销行为，都以销售实现为目的，以货物所有权及其相联系的继续管理权的转移、相关经济利益的流入为标志，确认和计量收入。代销行为又分为两种：\x0d\x0a\x0d\x0a　　一是视同买断。委托方按协议价格将货物交付受托方，受托方自行确定其实际售价；货物售出后，委托方按协议价收取价款，受托方获得实际售价与协议价的差额。双方比照销售进行增值税会计处理，分别按不含税协议价和不含税实际售价计量收入，确定销项税额；受托方同时将委托方收取的增值税，作为进项税额予以抵扣。其账务处理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a　　委托方：\x0d\x0a\x0d\x0a　　借：应收账款（或银行存款）\x0d\x0a\x0d\x0a　　贷：主营业务收入\x0d\x0a\x0d\x0a　　应交税费——应交增值税（销项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a　　受托方：\x0d\x0a\x0d\x0a　　借：代销商品款\x0d\x0a\x0d\x0a　　应交税费——应交增值税（进项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a　　贷：应付账款\x0d\x0a\x0d\x0a　　双方的其他会计处理略（下同）。\x0d\x0a\x0d\x0a　　二是收取手续费。委托方规定代销货物的售价，受托方按其定价代销，并按售价的百分比收取手续费。双方同样按不含税售价计算销项税额，委托方将其销售货物的价款记作收入，受托方则作应付款；受托方同时将计交的增值税作进项税额抵扣，冲减应付账款。其账务处理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a　　委托方：\x0d\x0a\x0d\x0a　　借：应收账款\x0d\x0a\x0d\x0a　　贷：主营业务收入\x0d\x0a\x0d\x0a　　应交税费一应交增值税（销项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a　　受托方：\x0d\x0a\x0d\x0a　　借：银行存款\x0d\x0a\x0d\x0a　　贷：应付帐款\x0d\x0a\x0d\x0a　　应交税费——应交增值税（销项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a　　同时：\x0d\x0a\x0d\x0a　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a　　贷：应付账款\x0d\x0a\x0d\x0a　　第二类是不具有销售实质的行为，包括用于对外投资、无偿赠送他人、非应税项目（或免税项目）的行为。但不含购进货物用于非应税项目（或免税项目）的情形。\x0d\x0a\x0d\x0a　　用于对外投资时，货物的所有权虽然已转移，但企业取得的是股权证明，而非现金或等价物；未来投资收益能否实现、投资能否收回，实际取决于被投资企业的经营状况。所以，销售不能成立。\x0d\x0a\x0d\x0a　　用于无偿赠送他人时，货物的所有权虽然发生了转移，但企业不仅没有取得资产或抵偿债务，反而发生了一笔费用。因此，也不能作为销售。\x0d\x0a\x0d\x0a　　用于非应税项目（或免税项目）时，货物的所有权仍在企业，并未发生转移，只是资产实物的表现形式发生了变化，因此，也不能确认为销售实现。\x0d\x0a\x0d\x0a　　不具备销售实质，而在计交增值税时视同销售，主要是为了防止税收流失。发生这类视同销售行为时，应按不含税售价计算增值税销项税额，并连同货物成本一起计入该类项目成本。其账务处理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a　　借：长期股权投资、营业外支出、在建工程、固定资产等\x0d\x0a\x0d\x0a　　货：存货科目\x0d\x0a\x0d\x0a　　应交税费——应交增值税（销项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a　　购进货物用于非应税项目（或免税项目）时，应将货物购进时所交纳的增值税转出，计入耗用项目的成本。其会计处理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a　　借：在建工程、固定资产等\x0d\x0a\x0d\x0a　　货：原材料等\x0d\x0a\x0d\x0a　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）\x0d\x0a\x0d\x0a　　第三类是具有销售实质的行为，包括用于分配给股东或投资者、用于集体福利和个人消费等行为。但不含购进货物用于集体福利和个人消费的情形。\x0d\x0a\x0d\x0a　　用于分配给股东或投资者、集体福利和个人消费时，货物的所有权已归他人，债务得以减少，与现金资产等价的经济利益已经实现，具备销售的实质。企业应按不含税售价确认收入，并计交增值税销项税额，全部用于内外债务的清偿。其账务处理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a　　借：应付账款、应付股利、应付职工薪酬\x0d\x0a\x0d\x0a　　贷：主营业务收入\x0d\x0a\x0d\x0a　　应交税费——应交增值税（销项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a　　购进货物用于集体福利和个人消费时，虽然符合销售条件，但其清偿的是企业内部债务，最终消费者是企业内部非生产经营机构和个人，未实现企业生产经营目的。所以税法规定为不予抵扣项目，按其购进时支付的增值税进项税额予以转出，连同存货的成本，一并用于内部债务的清偿。其会计处理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a　　借：应付职工薪酬等\x0d\x0a\x0d\x0a　　贷：原材料等\x0d\x0a\x0d\x0a　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）\x0d\x0a\x0d\x0a　　第四类是购销同时实现的以货换货行为。以货换货是在销售货物的同时购买货物，销售成立是毫无疑问的，其进项税额和销项税额分别按购进货物的不含税进价和售出货物的不含税售价计算，换入货物与换出货物之间的差额作应收、应付账款或银行存款处理。其账务处理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a　　借：存货科目\x0d\x0a\x0d\x0a　　应交税费——应交增值税（进项税额）\x0d\x0a\x0d\x0a　　贷：主营业务收入\x0d\x0a\x0d\x0a　　应交税费——应交增值税（销项税额）

Answer 2

一般纳税人做账流程如下：

在购进环节：（进项税额的确定）

抵扣依据(增值税专用发票、运输业发票、农产品收购凭证或普通发票、生产企业从废品回收。收购废旧物资取得的发票。)

在销售环节：

不需要依据：增值税专用发票、普通发票、无票收入。（均需纳税）计算的时候，注意区分是否是含税价。

一、一般纳税人：

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

二、申报资料：

（一）必报资料

《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》 

使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》 

《资产负债表》和《损益表》 

《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报） 

主管税务机关规定的其他必报资料。  纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。 

（二）备查资料 

已开具的增值税专用发票和普通发票存根联。

符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联。

海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件。

收购凭证的存根联或报查联，一般纳税人证书。

代扣代缴税款凭证存根联。

主管税务机关规定的其他备查资料。  备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。

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Answer 3

Answer 4

一般纳税人报税程序：　　1、月底前进项发票认证解密　　

2、报税前（至少在次月7日前）销项发票抄税（在中介机构代开发票的一般由中介机构代办抄税）　　

3、打印本月开票清单　　

4、网上报税：　　A、如有开具普通发票，要导入　　B、如取得可以抵扣的“四小票”（货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证），需要采集导入　　C、主表自动生成后，根据开票清单，填列申报表中的“销项明细”　　D、如有进项转出、已交税金（一般发生在小型商贸企业辅导期）等情况，需要填列　　E、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章　　

5、确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金　　

6、网上打印的资料连同开票清单、金税卡（如开票由中介机构代理，则不需要你携带了）到税务局大厅窗口进行比对。

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表