为什么资产的账面价值大于其计税价值的差额会增加企业未来的应纳税所得额

Question

一项资产的账面价值大于其计税基础的，两者之间的差额将会于未来期间产生应税金额，增加未来期间的应税所得额及应交所得税，这是为什么呢？比如一项无形资产账面价值为200万元，计税基础如果为150万元，两者之间的差额怎么就会会造成未来期间应纳税所得额和应缴所得税的增加，未来期间是什么时候啊？不是我把无形资产转让后才有收入，有应纳税所得额吗？摊销期间确认什么递延所得税负债啊？请详细解答

Answer 1

资产账面价值比计税基础高，说明税法上本期或以前期间计入费用部分超过了会计计入费用的部分，也就是本期或以前应纳税所得额作了纳税调减。

在以后期间，这部分需要通过多缴纳所得税的方式转回（因为以后期间计入费用部分，也就是计税基础，小于资产的账面价值），所以会增加企业未来的应纳税所得额，也就是产生应纳税暂时性差异。

扩展资料：

所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。

所得税（香港称“入息税”，中国大陆、台湾、日本和韩国称“所得税”，英文income tax）是税种之一，按自然人、公司或者法人为课税单位。世界各地有不同的课税率系统，例如有累进税率也有单一平税率多种。

所得税，是指对所有以所得额为课税对象的总称。有些国家以公司为课税的称作企业课税，这经常被称为公司税，或公司收入税，或营利事业综合所得税。

有些国家以个人收入课税的。个人所得税为法律规定，自然人应向政府上缴的收入的一部分。各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。全世界所有的国家中仅只有巴林和卡塔尔这两个中东小国民众不用缴所谓的所得税。

第一：通常以纯所得为征税对象。

第二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。

第三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。第四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。

Answer 2

资产账面价值比计税基础高，说明税法上本期或以前期间计入费用部分超过了会计计入费用的部分，也就是本期或以前应纳税所得额作了纳税调减。在以后期间，这部分需要通过多缴纳所得税的方式转回（因为以后期间计入费用部分，也就是计税基础，小于资产的账面价值），所以会增加企业未来的应纳税所得额，也就是产生应纳税暂时性差异

Answer 3

是这样，资产的计税基础是免税的，大于部分将来会多纳税，所以是递延负债。
比如说你说的200万无形资产，将来处置时候按账面价值处置，会计上是没有税的，因为没有收入。但税法上是有税的，免税额只有150万，多余的50万算增值，有收入，要纳税的。而现在就能预知未来处置时候的结果，所以要提前反映预计的资产流出，所以递延负债。追问

可是如果我现在就处置的话，价款应该高于200万，应纳税所得额应高于50万啊，我感觉确认不确认递延的所得税负债没意义啊，毕竟终究是要交处置价款减去计税基础后计算的所得税吧？而且未来期间又是什么呢？我转回递延的所得税负债又是未来期间的什么时候呢？请看明白后解答，谢谢！

追答

但若不走递延负债，这多余的50多万会计上是反映不出来要纳税的，因为按照账面价值处理资产会计不体现收益，不用纳税，但是按照税法却需纳税，现在如果不体现出来，就等于低估了税费，高估了利润。

未来处置的时候，或者账面价值减值后转回呀，很确定，很清楚，很有意义呀，请认真思考。

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