一文带你get | 资产折旧摊销及纳税调整明细表填报！

Question

如题所述

Answer 1

问题：

固定资产折旧、摊销及纳税调整明细表填写复杂，很多人对此感到困惑，不清楚该如何操作。

举例：

以下是一个案例：

A企业2020年12月折旧表如下：（为方便计算，不考虑残值与减值）

一：若货车按照税法规定的最低折旧年限折旧，填写如下：

填写说明：

第1列资产原值与第4列资产计税基础：取得相关合规发票，两者数据一致

第2列本年折旧、摊销额：账务上当年折旧总金额；即120000；

第3列累计折旧摊销额：固定资产从最初折旧到汇缴年度的最后一个月累计折旧总额；

即2019.7.1-2020.12.31（当月购买，次月计提折旧），折旧总金额为180000；

第5列税收折旧摊销额：按照税法规定的最低折旧年限计算当年总的折旧金额，即120000；

第8列累计折旧摊销额：按照税法规定的最低折旧年限计算从最初折旧到汇缴年度的最后一个月累计折旧总额，即180000；

二：若货车没有取得相关发票，但费用已发生，账上入固定资产正常折旧，

固定资产折旧填写如下：

第1列资产原值：为入账价值；

第2列本年折旧、摊销额：账务上当年折旧总金额；即120000；

第3列累计折旧摊销额：固定资产从最初折旧到汇缴年度的最后一个月累计折旧总额，为180000；

第4列资产计税基础：0；

第5列税收折旧、摊销额：0；

第8列累计折旧、摊销额：0；

（由于没有取得合理合法的相关凭证，折旧不能税前扣除）

需将账务上当年折旧金额做纳税调增处理。

三：若货车折旧年限小于税法规定年限

申报时会出现以下提示信息，但不影响最终申报：

小贴士

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，为20年；

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

(五)电子设备，为3年。

注：上图提示信息中为“与生产经营活动有关的器具、工具、家具等”，因此最低折旧年限是5年，本案例属于运输工具，最低折旧年限是4年

注意：

第2列本年折旧摊销额：160000，

第5列的税收折旧摊销额：120000

（需要按照税法规定最低年限折旧计算）

所以需要调增160000-120000=40000

四：若2019年该固定资产采取一次性加计扣除，2020年汇算表格填写如下：

由于2019年提前享受税收金额一次性扣除，20年账务上的折旧金额需要调增，否则会导致重复扣除折旧费用。

五：若2019.12.31新购入，享受一次性加计扣除，2020年汇缴表格填写如下：

当我们填写好A105080表，若有纳税调整数据将会自动读取体现在A105000报表上。