独立核算的分公司，企业所得税在总公司汇总缴纳

Question

我问了专管员，我们是在总公司汇总缴纳所得税。那么分公司需要做相应的计提所得税分录吗？1.借：所得税 贷：其他应付-总公司 2. 借：其他应付-总公司 贷：银行
还是说我就压根不用计提所得税，全部在总公司账上体现就行了？

Answer 1

　　一般来说是，就地预缴，集中清算。下面是具体说明：
　　首先，必须明确，该独立核算的分公司企业是否确实具有法人资格，这点可以从该公司的营业执照上获取信息。从理论上说，分公司是指在业务、资金、人事等方面受总公司管辖而不具有法人资格的分支机构，在法律上、经济上没有独立性，没有自己的名称、章程，也没有自己的财产，并以总公司的资产对分公司的债务承担法律责任。
　　情况一、如果确实是分公司，一般说来，应当通过总公司汇总申报并缴纳企业所得税。但在实际操作过程中，由于它涉及纳税所属地问题，以及事关各地主管税务机关的任务目标，情况有点复杂，尤其是分公司的规模比较大的时候。
　　在这样的情况下，理论上的东西都是空的，只有与当地税务机关搞好关系，协调好总公司与分公司的税收分割问题。关系好了，如果不是当年任务完不成，税务机关不会太为难企业。他们一般会要求分公司在当地预缴一部分所得税，然后在总公司汇算清缴时，“多退少补”，所以，平时报送税务局的报表应做低利润，减少预缴税额，等汇算清缴时，再按实际来申报，尽量规避“多退”的问题（税务局收进去的钱一般不会退回，如果非得退，他们会派人来查帐，那你就等着老板训吧）。
　　情况二、如果是子公司（现在很多人分公司和子公司概念混淆），具有法人资格，一般说来，是就地申报并缴纳所得税。

Answer 2

朋友，从你说的情况看，你不需要在当地预交所得税，全部由总公司统一汇总交，你不要计提所得税。
你是对的，希望你能采纳。并对你有帮助追问

因为总公司的账也是我做，所以我想再问一下。若是分公司不计提所得税，那总公司的利润表上，所得税一栏的累计值就不是利润总额的25%了，这样合乎逻辑么？

追答

所得税一栏的累计值就不是利润总额的25%了，这样不合乎逻辑，为何会出现这样的情况呢？总公司的利润表中的利润总额是合并得来的呀。

追问

你说的这个是汇总利润表的利润总额，是合并来的。汇总报表应该是没问题的，关键是我们领导还让我出总公司单独的报表，单独报表的数就对不上了。因为利润总额是总公司一家公司的，而所得税是两家公司汇总得到的。这样的话，我是不是应该在分公司账上计提所得税，然后以货币形式转账给总公司，这样不管是总公司、分公司还是汇总的报表，都能够成立了？

追答

1、你现在就是要做三张报表，两张是各自公司的报表，一份是汇总报表，你领导不叫你做，也要分别做三张报表呀，汇总报表是用来交税的。
2、你想清晰反映所得税转移情况，那样做也行。

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Answer 3

所谓的分公司独立核算，其实是企业内部的单独核算，是内部考核用的，属于企业管理的手段，对外是无效的。
分公司不是独立法人，只是分支机构，相当于总公司的一个部门、一个车间。所以总公司对外报报表时，是要包括分公司的所有数据的，不能只报总部的。这个报表的各大主表的各项都要包括分公司，所以利润是含分公司的，计提所得税也含分公司，不存在比例不符的情况。
至于总公司和分公司单独的报表只能在内部使用。分公司要不要做计提所得税的分录，根据你们企业内部考核的需要。如果需要考核税后利润，分公司就要计提，总部不提，等到报表汇总报出时加进来就可以了，这样也不影响内部的两个独立报表。如果不需要考核税后利润，那么就直接由总公司计提。好在两个账都是你一个人，好掌握。