在网上看到一题:某企业 20X3年发生的长期借款和仓库建造业务如下:
(1)20X3年1月1日,为建造一幢仓库从银行取得长期借款 500 万元,期限 3年,合同年利率 6%(合同利率等于实际利率),不计复利,每年末计提并支付利息一次,到期一次还本。
(2)20X3年3月1 日,开始建造仓库,当日用该借款购买工程物资500万元,全部用于工程建设。
(3)20X4年4月30 日仓库工程完工并验收合格,同时支付相关工程款300万元。该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。
要求:
(1)编制取得长期借款及计提 20X3年长期借款利息的会计分录;
(2)计算编制仓库建造至完工交付使用过程中的会计分录;
(3)编制计提仓库 20X4年折旧额的会计分录。
答案为:
(1)会计分录
①20X3年取得借款
借:银行存款 500
贷:长期借款 500
②计提全年利息
借:在建工程 25
财务费用 5
贷:应付利息 30(500×6%)
(2)会计分录
①购买工程物资
借:工程物资 585(500+500×17%)
贷:银行存款 585
②领用工程物资、支付工程款
借:在建工程 885
贷:工程物资 585
银行存款 300
③工程竣工结算
借:在建工程 10(500×6%×4/12)
贷:应付利息 10
仓库完工交付使用时的入账价值=585+300+25+500×6%×4/12=920(万元)
借:固定资产 920
贷:在建工程 920
(3)会计分录
仓库 20X4年应计提的折旧额=(920-8)/20×8/12=30.4(万元)
借:管理费用 30.4
贷:累计折旧 30.4
个人看了后,不知道哪个计提利息的步骤是怎么来划分在建工程25万和财务费用5万的,请朋友们给出此题的正确答案或告诉我我的思想错在那了。我觉得哪一步还不如直接在建工程30万、应付利息30万,难道是借款前两个月应分摊的全年利息?500*6%*2/12=5万?为何在仓库完工时,又将4个月的利息10万全部归入了在建工程的入账价值?