对于投资企业而言,长期股权投资如果是采用成本法核算的,除非被投资企业发行现金股利,投资企业收到现金股利,即有实际的资金流入,确认投资收益外。成本法下,被投资单位任何权益变动或者是否发放现金股利,都不会影响长投的账面价值,。被投资企业发行股票股利,不会导致有现金流入投资单位,故投资单位不会确认投资收益,故也不会做任何账务处理。
如果采用权益法后续计量,只有当被投资企业所有者权益变动,即净资产发生变动的时候,投资企业根据被投资单位净资产所占份额来调整长期股权投资的账面价值。
发行股票股利,将使被投资企业股本增加,净利润减少,是所有者权益内部的增减变化,对于整个所有者权益来说是没有变化的,故被投资单位长期股权投资账面价值是不变动的。
举例说明,A投资B企业30%股份,假设B净资产是100万,长投账面价值是30万,B企业发放股票股利,使股本增加,净利润减少,但是净资产100万是不变的,变动的只是内部结构。对于A企业而言,长投账面还是100万。所以发行股票股利是不用做分录的,只需要记录,备查而已。
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