2008年发现了2005年帐上有一张运输发票是假票,导致要补交抵扣掉的增值税和相关作入成本的所得税。并在增值税上罚款一倍。
例如:2005年运输发票金额是80000元,之前的会计分录
借:营业成本 74400
应交税金(进项税额) 5600
贷:银行存款 80000
请教各位前辈分录该怎么做?
这里要补交05年的城建税、教育附加费吗?是按罚款后的增值税计算吗?
1、补交上年度的增值税会计分录的做法为:
一、本年度正常的补缴增值税,会计分录:
借:应交税金--应交增值税
贷:银行存款等
二、以前年度查账补交,查补增值税会计分录:
1、计提
借:以前年度损益调整
贷:应交税费--增值税检查调整
2、查补转出
借:应交税费--增值税检查调整
贷:应交税费--未交增值税
3、补交增值税
借:应交税费--未交增值税
贷:银行存款
4、结转损益调整
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度损益调整
查补上年度的增值税账务处理:
1、若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,贷记本科目;
2、若余额在贷方,且"应交税费--应交增值税"账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税费--未交增值税"科目;
3、若本账户余额在贷方,"应交税费--应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税费--应交增值税"科目;
4、若本账户余额在贷方,"应交税费--应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记"应交税费--未交增值税"科目.上述账务调整应按纳税期逐期进行。
参考资料来源:百度百科--增值税
参考资料来源:百度百科--年度损益调整