我单位原来建账时,没正规票据;税局要求评估,现评估后减值,请问固定资产评估减值后,会计分录该怎么做?
我单位固定资产评估减值,我做的分录是借:长期借款,贷:固定资产,同时折旧率降低,因为最初建账时是固定资产增加,长期借款增加。我们税局说我做得不对,应是借:管理费用 贷:固定资产减值准备,那计提的折旧率不是也不用调了吗?我单位资本公积帐户没有余额,我该怎么调账呢?
1、计提固定资产减值准备的时候
借:资产减值损失 -计提的固定资产减值准备
贷:固定资产减值准备
2、固定资产处置时冲销这个科目:
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因,导致其可收回金额低于其账面价值,这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值,应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备,并计入当期损益。
会计处理
企业发生固定资产减值时,
借:资产减值损失 ——固定资产减值损失
贷:固定资产减值准备
如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复, 根据企业会计准则第8号——资产减值规定,
资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
我国在处置固定资产时,若固定资产减值准备未全额转回,“固定资产减值准备”账户仍有贷方余额。则作为“固定资产”账户的备抵项目,计算固定资产的账面价值,确定清理净损益,按税法该清理净损益需计入应纳税所得额。
参考资料来源:百度百科-固定资产减值