应用于控制测试的审计程序有哪些

Question

如题所述

Answer 1

应用于控制测试的审计程序有询问、观察、检查、穿行测试、风险评估。

一、询问

询问是获取信息的重要手段。通过询问，审计师可以了解内部控制系统的运作方式、控制措施的实施情况以及相关人员对内部控制的理解和执行情况。审计师应询问适当的内部控制相关人员，了解其职责、操作流程以及内部控制措施的实施情况。

二、观察

观察是直接观察被审计单位的经营活动和内部控制系统的运行情况。通过观察，审计师可以了解内部控制的实际操作流程、员工执行内部控制措施的情况以及控制环境等。审计师应观察被审计单位的经营场所、设施和操作流程，并与相关人员进行交流，以评估内部控制的有效性。

三、检查

检查是审计师对内部控制的文件和记录进行审阅和核查。审计师应检查企业的规章制度、授权审批记录、交易记录和凭证等文件资料，以验证内部控制系统是否得到有效执行。通过检查，审计师可以发现内部控制系统存在的问题和漏洞，并评估其对财务报表的影响。

四、穿行测试

穿行测试是指模拟一项交易从开始到结束的全过程，以验证内部控制系统是否按设计要求运行。通过穿行测试，审计师可以了解交易流程中的关键控制点，并评估控制措施是否得到有效执行。

审计师应选择一项典型交易，从交易的起点到终点进行跟踪，并验证内部控制措施是否得到适当执行。

五、风险评估

风险评估是审计师对被审计单位内部控制系统中存在的风险进行识别、分析和评估。审计师应评估内部控制系统的可靠性和有效性，并根据风险评估的结果确定哪些控制措施需要重点关注并进行更为详细的测试。

通过风险评估，审计师可以确定内部控制系统中的薄弱环节和潜在风险点，并采取相应的措施来降低风险对财务报表的影响。