分割的水电费是否可以开具增值税专用发票？

Question

我公司是一般纳税人，我公司将部分场地出租给了A公司（一般纳税人），因总电表只有一只，供电局只把电费专用发票开给我我公司，为此A公司要求我方开具电费的增值税专用发票给他才同意支付电费。
请问， 1、我公司可以直接通过税控系统开具“电费”名目的增值税专用发票给A单位吗？
2、开具的增值税专用发票上的金额是否应作为公司的一项收入，还是直接冲减公司已付电费？

Answer 1

1.可以开具增值税专用发票给对方。因为购买电费和开具电费的税率都是17%，那么增值税是抵消的，所以不产生额外的增值税纳税情况，而对方公司也能够拿到增值税专用发票可以抵扣。
2.如果收取的电费比供电局的电费单价要高，也就是说你们又增值收入，那么要确认收入，如果没有额外加价，实质上只是代收和代付的性质。那么就挂往来，不作为收入核算。

Answer 2

这个问题我曾经也碰到过，当时咨询过我们国税局专管员，得到的答复是：

我可以开具增值税专用发票给对方。因为购买电费和开具电费的税率都是17%，那么增值税是抵消的，所以不产生额外的增值税纳税情况，而对方公司也能够拿到增值税专用发票可以抵扣。
2、如果你方收取的电费比供电局的电费单价要高，也就是说你们又增值收入，那么要确认收入，如果你方没有额外加价，实质上只是代收和代付的性质。那么就挂往来，不作为收入核算。追问

我们没有额外加价。
原来，我们收到电费时冲减已付电费，同事做进项税额转出。
现在，如果我们给对方开具增值税专用发票，是否可以冲减已付电费？而且不用做进项税额转出了呢？？

追答

如果没有加价，你们就销售电没有产生增值，自然也不应该有增值税缴纳，所以不用在做进项转出了，进项销项相抵，不用额外缴纳增值税。

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Answer 3

可以通过税控系统开具电费给其他单位，这叫转售电力。

开票后必须作为公司的收入，可计入其他业务收入，不得冲减公司已付电费，购进的电费已抵扣，入不作收入，税务机关会认定为偷税。

追问

您是说开票后必须作为公司的收入，计入其他业务收入。如果没有开票的情况下，是否就可以冲减公司已付电费，并且做进项税额转出呢？

追答

不可以。必须作销售。同时，如果你不开票对方单位怎么入账呢？收据和白条税务是不认的。

Answer 4

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十九条 企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。其他外部凭证个人理解也可以是收据加盖财务章即可。