财务会计问题

Question

5、甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2009年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定，A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：
（1）2009年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：
单位：万元
出资者
货币资金
实物资产
无形资产
合计
A
270

50（专利权）
320
B
130
150（设备）

280
C
170
30（轿车）

200
合计
570
180
50
800

（2）2010年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2011年2月10日支付。
（3）2011年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2011年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。
要求：
（1）编制甲公司2009年12月31日收到出资者投入资本的会计分录（“实收资本”账户要求写出明细账户）。
（2）编制甲公司2010年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”账户要求写出明细账户）。
（3）计算甲公司2011年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
（4）编制甲公司2011年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
（5）计算甲公司2011年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。

Answer 1

(1) 借：货币资金570W
固定资产180W
无形资产 50W
贷：实收资本 ------A320W
B280W
C200W
(2) 借：利润分配 100W 或：代扣个人所得税： 借： 利润分配100W
贷：应付股利：A40W 贷：应付股利A30W
B35W B28W
C 25W C20W
贷：应交税金----代扣个人所得税20W

(3)借：银行存款：100W
原材料：50W
应交税金 ---进项税8.5W
贷：实收资本--D100W
资本公积--股本溢价58.5W
借：银行存款00W
贷：实收资本A40W
B35W
25W
(4)增资扩股后股东比例：A360W ,B315W C225W D100W 共计1000W

Answer 2

（1）借：银行存款 570
固定资产 180
无形资产 50
贷：实收资本 —A 320
—B 280
—C 200
（2）借：利润分配—应付现金股利 100
贷：应付股利 —A 40
—B 35
—C 25
借：利润分配—未分配利润 100
贷：利润分配—应付现金股利 100
（3）2011年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积=（100+58.5）—1000*10%=58.5万元
（4）借：银行存款 200
原材料 50
应交税费—应交增值税（进项税额）8.5
贷：实收资本 —A 40
—B 35
—C 25
—D 100
资本公积 58.5
（5）2011年12月31日增资扩股后各股东的持股比例
A=（320+40）/1000=36%
B=（280+35）/1000=31.5%
C=（200+25）/1000=22.5%
D=10%