编制应交增值税核算的有关会计分录

Question

[资料]A公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，存货按实际成本计价核算，本月发生有关增值税业务如下：
（1） 购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价500000元，增值税
85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运输费20000元），材料已验收入库，价税款以银行存款支付。
（2） 收购免税农产品一批，用于产品生产，收购价120000元，产品已验收入库，收
购款以银行汇票付给。
（3） 购进固定资产建设工程用货物一批，增值税专用发票注明其价款为200000元，
增值税34000元，价税款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给。
（4） 在建工程领用商品产品一批，成本25000元，计税价格30000元。
（5） 销售产成品一批，计销售收入1200000元，增值税204000元，价税款收存银行。
（6） 医务福利部门领用库存原材料一批90000元，应负担进项增值税额15300元。
（7） 以银行存款上交增值税100000元。
（8） 计算月末未交或多交增值税，并进行结转。

Answer 1

　　（1） 购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价500000元，增值税85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运输费20000元），材料已验收入库，价税款以银行存款支付。
　　借 原材料 523600
　　应交税费-应交增值税（进项税额） 86400
　　贷 银行存款 610000

　　（2） 收购免税农产品一批，用于产品生产，收购价120000元，产品已验收入库，收购款以银行汇票付给。
　　借 原材料 120000
　　应交税费-应交增值税（进项税额） 15600
　　贷 银行存款 135600

　　（3） 购进固定资产建设工程用货物一批，增值税专用发票注明其价款为200000元，增值税34000元，价税款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给。
　　借 工程物资 234000
　　贷 应付票据 234000

　　（4） 在建工程领用商品产品一批，成本25000元，计税价格30000元。
　　借 在建工程 30100
　　贷 库存商品 25000
　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5100

　　（5） 销售产成品一批，计销售收入1200000元，增值税204000元，价税款收存银行。
　　借 银行存款 1404000
　　贷 主营业务收入 1200000
　　应交税费-应交增值税（销项税额） 204000

　　（6） 医务福利部门领用库存原材料一批90000元，应负担进项增值税额15300元。
　　借 管理费用 105300
　　贷 原材料 90000
　　应交税费-应交增值税（进项税转出） 15300
　　（7） 以银行存款上交增值税100000元。
　　借 应交税费-应交增值税（已交税金） 100000
　　贷 银行存款 100000

　　（8） 计算月末未交或多交增值税，并进行结转。
　　月末应交增值税=5100+204000-86400-15600+15300=122400元
　　月末未交增值税=122400-100000=22400元
　　借 应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 22400
　　贷 应交税费-未交增值税 22400

Answer 2

（1）

借 原材料 52500
应交税费-应交增值税（进项税额） 85000
贷 银行存款 610000

（2）
借 原材料 99600
应交税费-应交增值税（进项税额） 20400
贷 其他货币资金 120000

（4）
借 在建工程 30000
贷 库存商品 25000
应交税费-应交增值税（销项税额） 5000

（8）
月末应交增值税=5000+204000-85000-20400+15300=122300元
月末未交增值税=122300-100000=22300元
借 应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 22300
贷 应交税费-未交增税 22300

其他都和上面的一样。