自查补税的帐务处理

Question

某企业经自查，发现08年少报收入20000元，增值税额3400元，按要求应补增值税3400元，所得税5000元，帐务如何处理？如果发生期间是09年的又如何处理？

Answer 1

1，第一个账务处理应当如下： 根据企业会计制度、税法的有关规定，题中情况可如下进行会计处理：

1、调整多计增值税进项税额
借：以前年度损益调整 3400
贷：应交税金——增值税检查调整 3400

2、结转增值税检查调整
借：应交税金——增值税检查调整 3400
贷：应交税金——未交增值税 3400

3、补计少交所得税
借：以前年度损益调整 5000
贷：应交税金——应交所得税 5000

4、结转以前年度损益调整
借：利润分配——未分配利润 8400
贷：以前年度损益调整 8400

需要说明的是，根据财政部文件要求，2006年1月1日起，法定公益金不再提取，2005年12月31日的公益金贷方余额应当转为任意盈余公积金。故这里对法定公益金的调整计入“盈余公积——任意盈余公积金”科目中。

6、交纳补税及税收罚款
借：应交税金——未交增值税
借：应交税金——应交所得税
借：营业外支出——税收滞纳金及罚款
贷：银行存款

根据税法的规定，对于税务稽查补交的增值税，也应当补交相应的城市维护建设税（ 7%）、教育费附加（ 3%）。需要注意的是，增值税罚款不作为城建税、教育费附加的计税依据。向主管税务机关进行交涉。

2，第二个账务处理： 1、结转增值税检查调整
借：应交税金——增值税检查调整 3400
贷：应交税金——未交增值税 3400

2、补计少交所得税
借：应交税金——所得税检查调整 5000
贷：应交税金——应交所得税 5000

Answer 2

4、结转以前年度损益调整
借：利润分配——未分配利润 8400
贷：以前年度损益调整 8400增值税怎么能走到 利润分配——未分配利润 8400