第一步,先确定好年终奖的应纳税所得额,通常年终奖金额就是应纳税所得额,特殊情况在本文最后有详细说明。
年终奖应纳税所得额 = 年终奖金 = 220,000.00
第二步,先将员工小张当月内取得的年终奖金,除以12个月,按其商数(平均每月收入),参照下面的个税税率表,确定适用税率和速算扣除数。
平均每月收入 = 年终奖应纳税所得额 / 12 = 220,000.00 / 12 = 18,333.33
计算得出平均每月收入18,333.33元,根据上表得到税率为25%,速算扣除数为1,005.00
第三步,按上述确定的适用税率和速算扣除数后,按年终奖个税计算公式计算需缴纳的个税金额,计算公式如下:
应缴个税 = 年终奖应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
应缴个税 = 220,000.00 × 25% - 1,005.00
应缴个税 = 53,995.00
特殊情况,即如果2018年1月份员工小张的工资收入金额3900元,减去五险一金(个人缴纳的部分)600元后,小于个税起征点3500元时,上述的年终奖金就不是年终奖应纳税所得额了。
差额 = 个税起征点 - (工资收入 - 五险一金)
差额 = 3500 - (3900 - 600)
差额 = 200
年终奖应纳税所得额 = 年终奖金 - 差额
年终奖应纳税所得额 = 220,000.00 - 200.00
年终奖应纳税所得额 = 219,800.00
利用计算出来的年终奖应纳税所得额,按上面的第二步,计算年终奖个人所得税,经过计算个税金额为53,945.00元。
年终奖计税盲区 所谓“年终奖计税盲区”,是指发放年终奖的时候,存在几个“临界点”,超过临界点一点点,扣税额度会大幅增加。例如发18000元的时候,扣税540元,到手17460元;而如果发18001元的话,却要扣税1694元,到手只有16306元了;事实上,只有发到19284元的时候,到手数额才会重新超过17460元。因此,18000到19284之间的区域,就被称为“年终奖盲区”,年终奖要是落在盲区里就非常不划算,像这样的盲区一共有六个。
下限的这个数字是安全数字,上限是平衡点,也是安全数字。
这些数字区间范围内的(不含两头的数)都是雷区啊~~~~~~~~~~~
如果你的收入不幸在这些坑里,就拿这个区间的下限数字作为你的奖金吧。
比如你是18000.1元,那么就拿18000元的年终奖更划算;
比如你是19000元,那么就拿18000的年终奖更划算。