母公司收到子公司利润分配的税务问题请教？谢谢了，大神帮忙啊

Question

母公司成立于1999年 税率一直为33％ 假定母公司每年税前利润500万 全资子公司成立于2001年 2001年享受免税，2002年税率18％，2003年税率33％ 假定子公司每年税前利润100万 1）子公司2001-2003年实现的利润没有进行分配。准备于2004年分配上述3年的累计利润， 请问母公司在2004年实际收到子公司的3年累计税后利润后，于所得税清算汇缴时需要补税，如何计算母公司在2004年汇算清缴时的所得税？ 2）如果2004年母公司在迁入特区享受15％税率后，再对子公司2001-2003年实现的税后利润进行分配。那么母公司在2004年所得税汇算清缴时是否还需补税？又如何计算母公司在2004年汇算清缴时的所得税？

Answer 1

1，如果02年的（33%-18%）部分是享受国家法定优惠政策则不补税；迁入特区后，计算补税时仍需要使用原来01-03年的适用税率，计算补税时一般是按获得利润当年的税率来算。母公司在享受优惠税率时应尽可能从子公司那里分回利润。待母公司变为高税率时再分子公司利润则为时晚矣！ 2，母公司计提子公司的利润时，按税法确认的利润的当年，例如02年税法利润500，自子公司税率15%，母公司税率30%，04年母公司税率变为15%，同时收到分配的利润500，如果需要补税的话，则补税按500x（30%-15%）。 3，计算时使用原来的汇率，例如04年汇率15%，02年33%，计算03年补税时仍需要使用33%的汇率。