1、结转应缴纳增值税（即进项税额与销项税额的差额）：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）；
贷：应交税费—未交增值税；
2、实际交纳增值税：
借：应交税费—未交增值税；
贷：银行存款。
进项税额转出的原因包括：
1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内；
2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣；
3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分；
4、发生财产的非正常损失。
扩展资料
当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。
所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。
而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。
二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况；视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。
参考资料来源：百度百科-进项税额转出
一、进项转出的原因
由于增值税特点，在其流转环节中适用抵扣。一旦流转结束，则不得抵扣。因此，如果购进货物时抵扣了进项税额，后期发生了不得抵扣的情况，就需要对之前已经抵扣的进项税额进行转出操作。
《中华人民共和国增值税暂行条例》(1)（中华人民共和国国务院令第538号）第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(2)（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
财政部和国家税务总局规定的其他情形。
二、具体分录
由于增值税的进项转出的原因有很多，所以不同情况的会计分录是略有差异的。下面就常见的几种增值税进项转出分录介绍如下：
购进货物用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费
借：应付职工薪酬--非货币性福利等
贷：原材料应交税费--应交增值税（进项税额转出）
【例】某糕点厂外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20000元。该企业将账面价值8900元的面粉用于交际应酬。
（1）购进货物时的账务处理
借：原材料 17800
应交税费--应交增值税（进项税额） 2200＝20000×11%
贷：银行存款 20000
（2）外购产品用于交际应酬的账务处理（进项转出）
借：管理费用--业务招待费 10000
贷：原材料 9800
应交税费--应交增值税（进项税额转出） 1100＝9800÷（1-11%）×11%
2. 非正常损失
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
【例】A企业外购原材料一批，数量为20吨，取得专用发票上注明价款为100000元，税金17000元，款项已付，因管理不善入库前造成非正常损失2吨，A企业应如何进行会计处理？
（1）购进货物时的账务处理
借：原材料 100000
应交税费--应交增值税（进项税额） 17000
贷：银行存款 117000
（2）发生损失时的账务处理（进项转出）
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 11700
贷：原材料 10000
应交税费--应交增值税（进项税额转出） 1700
引用资料
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
借
应交税金-增值税进项税
贷
应交税金-待抵进项税
借：固定资产
应交税费——增（进）
贷：银行存款/库存现金