企业退款扣税吗

Question

如题所述

Answer 1

预付款付到企业账上，退款不需要扣税。

第一，我们要明确企业收到的增值税退税款属于财政性资金．财政性资金包含比较多，从政府取得资金的都算财政性资金．增值税退税也属于财政性资金，但是不包括出口退市。

第二，财政性资金除了国家投资和需要归还的部分，都要计入收入总额．符合特定条件的财政性资金（总结来说符合条件包括：有专门文件、规定专门用途、制定使用办法、企业单独核算或国务院和财税部门规定的）都可以从应纳税所得额中扣除，也就是说符合条件的不征税．那么，不符合上面要求的不能扣除，要缴税。

第三，增值税退税包括以下几个方面出口退税、即征即退、先征后退等。

对于直接减免的城镇土地使用税应当不作账务处理：

但因为税收的减免还必须根据税收法律、行政法规等规定由企业提出书面申请，经依法批准后方可进行减免，对未经申请或经申请但未经批准之前，纳税人仍应依法纳税。

因此，在财务处理上，纳税人在缴纳上述税款时，借记管理费用，贷记银行存款；相应在接到减免税批复并收到税务机关的退税时，冲减管理费用，即，借记银行存款，贷记管理费用。由于城镇土地使用税不属于流转税，同时，这里城镇土地使用税的“先征后退”，属于税务机关先行征收并退还的已征税款。

并不属于《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）所界定的来源于政府及其有关部门的即征即退、先征后退、先征后返的各种税收等财政性资金。

因此，企业收到上述城镇土地使用税退税不属于企业所得税的应税收入，在财务处理上不记入“营业外收入——政府补助利得”科目，而是直接冲减管理费用科目。