税收滞纳金会计分录怎么做？能否税前扣除？

Question

如题所述

Answer 1

企业缴纳税金都有规定的时间期限，逾期未缴的情况下，税务机关会收取相应的滞纳金。那么税收滞纳金如何做会计分录？能否税前扣除？
税收滞纳金会计分录
由于滞纳金是带有惩罚性质的支出，所以一般将它计入“营业外支出”科目核算。
案例：B企业要缴纳一笔金额为50000的税款，但是会计小张在超过纳税限定日期12天后才发现这笔税款尚未缴纳，那么缴纳税金和滞纳金如何做账务处理?
滞纳金是从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五计算，所以缴纳的滞纳金为50000×12×0.05%=300，具体分录处理如下：
借：应交税费——应交增值税50000
营业外支出——税款滞纳金300
贷：银行存款50300
滞纳金可以税前扣除吗？
滞纳金不能税前扣除，根据税法规定不得税前扣除的支出有包括：
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
2.企业所得税税款；
3.税收滞纳金；
4.罚金、罚款和被没收财物的损失；
5.超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；
6.赞助支出；
7.未经核定的准备金支出；
8.与取得收入无关的其他支出。
增值税的滞纳金怎么计算？
哪些行为需要征收滞纳金？
以下六种行为需要征收滞纳金：
1.未按规定缴纳税款；
2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致少缴税款；
3.偷税行为；
4.不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款；
5.欠税；
6.抗税。
所以，会计人员每月应当按时申报纳税，同时计算要细心。不要因为逾期或者计算错误导致缴纳滞纳金，给企业带来不必要的损失。