公司要注销，是一般纳税人，税务方面要注意什么？

Question

如题所述

Answer 1

税务方面最最要紧的是账面存货的处理问题。
建议在注销前的一个月将存货销完，不留隐患。
（即使销不完，账也要下完）　　因为：　　根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定：　　“一般纳税人注销时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
”　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定：　　“第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；　　（二）销售代销货物；　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
”　　根据上述规定，企业注销时存货不需要视同销售计缴增值税。
待该存货销售时再缴纳增值税。

Answer 2

一、印花税是注销必查项目
印花税是对经济上的活动和经济交往中书立、具有法律效力凭证的行为所征收的一种税。
1、印花税的纳税范围：包括在中国境内书立、事业单位、个体工商户、军事单位、社会团体、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、其他单位和其他个人。
2、印花税虽然是一种小税，但如果你在公司注销的时候不重视它，那么你就会吃大亏。
3、自从公司注册成功开始，所有签订的重大合同都要审核印花税；除此之外，还有营业账簿、实收资本、购销合同、资本公积的审核。所以，在公司注销之前，一定要查漏补缺。
二、个人所得税也是个容易犯错的点
例：某公司注销的时候，因为公司成立的比较早，有100万的公司注册资本以公司老板借款的方式取走了。根据国家的相关规定，除个人独资企业、合伙企业外，个人投资者从其投资企业借款，在此纳税年末，借款用途跟企业经营无关，也没有归还的，视为公司对个人投资者的红利分配，根据“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。所以，该公司需要补缴的个税为：100*20%=20万元。
三、账面存货也要交税
例：某一般纳税人公司，经营范围是商贸批发行业，在年底由于经营问题倒闭准备注销，但公司还有10万元的存货，在市场上除税后的价值约为12万，那该如何上税呢？这种情况下，在注销税务登记停止经营时，应该先办理一般纳税人的注销，有库存时，会分配给股东和投资者，当作出资收回或者利润分配。根据《增值税暂行条例实施细则》规定：“将自产、购买、委托加工的货物分配给投资者或股东”属于视同销售行为。按照12万确认注销项，在注销时，需缴纳的增值税为12*13%=1.56万元。
四、账面库存大于实物库存怎么办？
现在有很多企业都存在这样的问题，在注销时账上显示比实际的多；其实问题就在于有商品销售后账面上漏报了。那么，在这种情况下，轻则以视同销售处理，重则需要补缴滞纳金；从轻处理就是以不含税市场价的13%缴纳。
五、库存确实坏了怎么办？
做食品销售的某公司，在注销的时候，公司仓库的一百多万元（含税）食品因管理不善，过期了，发票已经认证抵扣。虽然账面上这一百多万元确实一分钱都不值了，但根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，之前做了进项抵扣的必须进项转出。

Answer 3

税务方面主要是接受税务机关全面的税收检查，如果查实存在少交税款，还是需要补交税款、滞纳金和罚款后方可注销，另外，一般纳税人注销前，应将未使用完的专用发票交税务机关核销，同时，金税卡、IC卡、发票购领簿等需交回税务机关。

Answer 4

确保注销期间按时申报缴纳税款，注销应该找事务所出税审报告,然后和税局要求的相关注销文件一起提供，包括未开具的空白发票（出口专用发票也一起），领购本，登记证，金税卡，读卡器等，这些可不能丢了，国税注销完后再办理地税注销。