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2021年9月起,增值税又有哪些新改动?现行的最新税率表是多少?水电费、饮用桶装水等如何正确抵扣?今天起,这是最新的知识点!
一、2021年增值税最新最全税率表更新:添加住房租赁企业税率二、2021增值税进项抵扣手册 办公用品、水电费、饮用桶装水、宣传费、电信费、物业费你知道这些常见支出,可以抵扣多少增值税进项税额吗?税率多少?
(1)办公用品一般纳税人税率为13%,小规模纳税人征收率3%; 注:如果从一般纳税人那里购买办公用品,税率是13%,如果从小规模纳税人那里购买办公用品,按征收率3%。2021年12月31日前,小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。
(2)水费自来水厂3%,其他水厂9%; 注,从自来水公司可以取得增值税专用发票,只能抵扣3%的进项税,从其他水厂购买的水,取得增值税专用发票,可抵扣9%的进项税。
(3)电费税率13%; 注:一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税,相应取得的电费进项税额可以抵扣。
(4)修理费有形动产13%,不动产9%; 注:修理费用于有形动产的修理费用,如汽车修理费、机械设备的修理费为13%;而对于不动产的修理费税率是9%。注意,如果对机器设备提供维护保养服务,可按照“其他现代服务”缴纳增值税,即6%。
(5)饮用桶装水税率13%; 注:公司购买桶装水,是为了日常办公需要,属于办公费范围,企业取得增值税专用发票后可以抵扣,如果计入福利费,则不可以抵扣。
(6)宣传用品一般纳税人税率6%,小规模纳税人税率3%; 注:广告业如属一般纳税人税率为6%,如果是小规模纳税人则为3%,2021年12月31日,减按1%征收率征收增值税,取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票后抵扣。
(7)差旅费航空旅客运输税率9%,铁路旅客运输税率9%;公路、水路运输税率3%,桥、闸通行费税率5%,高速公路通行费税率 5%。 航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9)×9%
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
公路、水路等=票面金额÷(1+3%)×3%
桥、闸通行费进项税额=票面金额÷(1+5%)×5%
高速公路通行费=票面金额÷(1+5%)×5%
注:差旅费中交通费和住宿费,在取得相关凭证后,是可以抵扣进项税额的。餐饮费是不可以抵扣的。交通费中可抵扣进项税额的有增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的相关凭证。
(8)咨询费咨询费税率6%; 注:聘用专业咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项税,其税率为6%,注意要选择一般纳税人。
(9)电信费电信费税率为9%; 注:购进基础电信服务,进项税抵扣税率9%,购进增值电信服务,进项抵扣6%。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票,无法抵扣进项税,带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费,取得专用发票可以抵扣。
(10)邮差费税率9%; 注:快递费可以抵扣进项税,购进邮政服务,进项抵扣税率9%,如果是同城快递,邮寄税率为6%。
(11)培训费税率6%; 注:企业发生的各类与生产经营相关的培训费用,均可以抵扣,要向培训单位索要增值税专用发票,培训期间发生的餐费,不可以抵扣。培训机构是一般纳税人,可获得6%的抵扣税额;培训机构是小规模纳税人,则可获得3%的抵扣税额。(2021年12月31日前减按1%征收率征收增值税。)
(12)会议费税率6%; 注:会议费可以抵扣进项税额,可以开具增值税专用发票,税率为6%,但是其中的餐费不能抵扣,需要将餐费扣除。
(13)物业费税率6%; 注:物业公司提供物业服务,属于现代服务中的企业管理服务,如果是一般纳税人,可索要增值税专用发票,取得6%税率的抵扣税额。
(14)银行手续费税率6%; 注:办理转账,汇款时发生的手续费都可以抵扣,要向银行索取增值税专用发票,可抵扣6%税率的进项。但是如果办理和贷款有关业务手续费,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
(15)保安服务费税率6%; 注:保安服务费是可以抵扣的,具体抵扣多少需要根据情况来定:
如果是保安服务业提供安保服务,一般纳税人适用6%增值税税率,小规模纳税人适用3%增值税税率。
如果是一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照一般计税方法缴纳增值税,也可以选择差额纳税,按照简易计税5%的征收率计算增值税。
如果是小规模纳税人提供劳务派遣服务,可按照简易计税方法依3%的征收率缴纳增值税,也可以选择差额纳税,按照简易计税方法依5%的征收率计算增值税。
注:2021年12月31日前,小规模纳税人减按1%征收率征收增值税。
(16)租赁费 租赁费费用是可以抵扣进项的,提供有形动产租赁服务税率是
13%、不动产租赁服务税率是
9%。个人出租住房是
5%的征收率减按征收。注意,如果是租赁给员工提供福利所取得的专票是不可以抵扣的。