交易性金融资产（股票）的核算

3月5日，甲公司购入乙公司发行的股票1000000股，将其划定为交易性金融资产，支付价款5860000元，其中含50000元的相关税费。5月20日，乙公司宣派现金股利，甲公司应得60000元。7月31日，该股票市价为5.86元/股。8月5日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，共收取款项7000000元。
编辑有关的会计分录。计算该项交易性金融资产的净投资损益。

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第1个回答 2020-05-12

第2个回答推荐于2021-01-17

购入时：
借：交易性金融资产-成本 5810000
投资收益 50000
贷：银行存款 5860000
5月20日，乙公司宣派现金股利，甲公司应得60000元
借：应收股利 60000
贷：投资收益 60000
7月31日，该股票市价为5.86元/股
购入时每股是5810000/1000000=5.81
也就是每股涨了0.05
总共就是0.05*1000000=50000
借:交易性金融资产-公允价值变动 50000
贷:公允价值变动损益 50000
8月5日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，共收取款项7000000元。
出售要将其账面价值转出
借:银行存款 7000000
贷: 交易性金融资产-成本 5810000
交易性金融资产-公允价值变动 50000
投资收益 1140000
同时还要把计入公允价值变动损益的收益转到投资收益科目
借:公允价值变动损益 50000
贷:投资收益 50000
该项交易性金融资产的净投资损益=60000+1140000+50000-50000=1200000
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