企业所得税居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务是什么？

Question

如题所述

Answer 1

纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人是指在中国境内有住所或者没有住所而在中国境内居住满一年的个人，为我国个人所得税的居民纳税人；非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住，或者没有住所而中国境内居住不满1年的个人，为我国的非居民纳税人。
居民纳税人和非居民纳税人的判定标准：根据国际惯例，我国对居民纳税人和非居民纳税人的划分采用了各国常用的住所和居住时间两个判定标准。
1、住所标准：依据通常是指公民长期生活和活动的主要场所。住所又分为永久性住所和习惯性住所。个人所得税法里所说的"住所"是税法的特定概念，它不是说居住的场所和居住的地方，而是指："因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住".可见，我国采用的住所标准是习惯性住所标准。采用这一标准，就把中、外籍人员，以及把港澳台同胞与在境内居住的中国公民区别开来。
户籍：人们通常称为户口，中国公民通常在我国是有户口的，但在我国常驻的外籍个人，虽因领取了长期居留证、暂居证等而纳入我国户籍管理范围，但由于其家庭或主要经济利益不在中国境内，故通常不视为在我国境内有住所。
经济利益：一般是考虑个人的主要财产、经营活动中心等因素。
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习惯性住所：习惯性居住是判定纳税义务人是居民还是非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定埋藏内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境内居住的，在其原因消除后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人的习惯性住所。
2、居住时间标准：居住时间是指个人在一国境内实际居住的天数。我国规定的时间标准是在中国境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日，达到这一标准的个人即为居民纳税人。对居住时间内临时离境的，即在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。不扣减天数，连续计算。
纳税年度是指自公历1月1日起至12月31日止。

Answer 2

　　一、居民纳税人和非居民纳税人：

　　居民纳税人
　　1、依照中国法律、法规在中国境内成立的企业。

　　2、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
　　包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业，外商投资企业和外国企业，有生产经营所得和其他所得的其他组织

　　征税对象：来源于中国境内、境外的所得。

　　非居民纳税人
　　1、依照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业。

　　2、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
　　在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

　　1、管理机构、营业机构、办事机构。

　　2、工厂、农场、开采自然资源的场所。

　　3、提供劳务的场所。

　　4、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。

　　5、其他从事生产经营活动的机构、场所。
　　征税对象： 来源于中国境内的所得

　　二、非居民企业应纳税额的计算：

　　对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照如下方法计算应纳税所得额：

　　1、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

　　2、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　3、其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

　　三、限额抵免法：

　　税法规定，纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得说法规定计算的应纳税额——限额抵免法。

　　限额抵免法的使用范围：

　　1、居民企业来源于中国境外的应税所得。

　　2、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。本回答被网友采纳