长期股权投资采用权益法核算的明细核算会涉及到以下科目:
1. 初始投资计入资产负债表
在采用权益法核算长期股权投资时,初始投资需要计入资产负债表中,作为非流动资产的一部分。
2. 投资收益计入损益表
根据权益法,当被投资企业发放股息或实现利润时,该股息或利润将计入损益表中,从而影响投资者的净利润。
3. 长期股权投资享有跨期收益
和不同于短期股权投资,长期股权投资享有长期跨期收益,即企业在多年内持有该股权,每年分得股息和利润,在计算资产负债表和损益表时需加以考虑。
4. 静态和动态调整
在采用权益法核算长期股权投资时,需对原始投资的价值进行静态和动态调整。静态调整发生在初始投资之后,如被投资企业的股票进行了分割或合并;动态调整发生在季度或年底,主要是由于被投资企业发布财务报表。
5. 长期股权投资减值准备
在采用权益法核算长期股权投资时,若被投资企业的价值下跌,就需要对投资进行减值准备。根据会计准则,公司需要对已经减值的长期股权投资进行调整,从而影响投资者的未分配净利润。
6. 投资者权益变动
应收股息、应得利润等未实现的投资收益也会对投资者的权益造成变动。因此,在计算权益变动时必须加以考虑。
7. 信托投资、非标类投资和票据质押投资
除了股票投资,长期股权投资还包括信托投资、非标类投资和票据质押投资等多种形式。这些投资形式也需要按照权益法进行核算。
8. 投资者持股比例、分红比例和投票权
由于采用权益法核算长期股权投资仅涉及表层面额,而忽略内在价值,因此,投资者需要了解自己在被投资企业中所持股权比例、分红比例和投票权等信息,从而维护自己的利益。
9. 财务报表披露
企业采用权益法核算长期股权投资时,需要在财务报表中披露投资持有比例和所获得的投票权、分红权等信息。同时,在财务报表中也需要对计入资产负债表和损益表等科目进行披露。