在处理商会收到的会费时,首先需要明确,会费收入通常被视为非限定性收入,除非有明确的资产使用限制。为此,民间非营利组织应当开设一个专门的“会费收入”账户,并在其中分别开设“限定性收入”和“非限定性收入”两个子账户以进行详细核算。如果会费种类多样,例如团体和个人会费,组织可以进一步按类别设置明细账,以便更好地进行管理。
当向会员收取会费时,组织应当在满足收入确认条件的情况下,记录相关收入。具体操作是,在借方记账“库存现金”、“银行存款”或“应收账款”等科目,同时在贷方记账“会费收入——非限定性收入”子账户。如果会费收入中包含限定性资金,则应当贷记“会费收入——限定性收入”子账户。
到了会计期末,组织需要将“会费收入”账户的余额转移至净资产。具体做法是,在借方记账“会费收入——非限定性收入”子账户,同时在贷方记账“非限定性净资产”账户。对于限定性收入的结转,则应在借方记账“会费收入——限定性收入”子账户,贷方记账“限定性净资产”账户。结转完成后,“会费收入”账户应无余额。
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