金融工具转长投权益法如何做账
1.金融资产转换为权益法的核算
投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的,应当按照《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的初始投资成本.
计算公式:
改按权益法核算的初始投资成本=确定的原持有的股权投资的公允价值+新增投资成本
原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期投资收益.
2.权益法转换为金融资产的核算
投资方因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的,处置后的剩余股权应当改按《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》核算,其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益.原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理.
金融工具减值分录处理怎么做?
1.以摊余成本计量的金融资产
(1)确认减值损失:
借:信用减值损失
贷:债权投资减值准备/坏账准备等
(2)确认减值利得:
借:债权投资减值准备/坏账准备等
贷:信用减值损失
2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
(1)确认减值损失:
借:信用减值损失
贷:其他综合收益--信用减值准备
(2)确认减值利得
借:其他综合收益--信用减值准备
贷:信用减值损失
金融工具减值是指企业在每个资产负债表日必须对除被指定为以公允价值计价且其变动计入当期损益的金融资产以外的所有金融资产的账面价值进行检查,如果有客观证据表明金融资产发生减值,就应该计提减值准备,并将减值损失计入当期损益.
金融工具转长投权益法如何做账?
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