政策规定
根据科技部、财政部、国家税务总局印发的《高新技术企业认定管理办法》(国科发火【2016】32号)第三章第十一条规定,认定为高新技术企业须同时满足以下条件:6、近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;
理解一
企业高新技术产品(服务)的收入要达到60%以上。也就说企业大部分收入来自于高新技术产品(或者服务)。企业应正确计算高新技术产品(服务)收入,由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。
理解二
高新技术产品(服务)收入占比是指高新技术产品(服务)收入与同期总收入的比值。即:高新技术产品(服务)收入占比=高新技术产品(服务)收入/同期总收入*100%。
理解三
企业高新技术产品(服务)的收入要达到60%以上,这里的总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额是企业所得税上的概念。总收入应为税法口径的收入,与企业所得税汇算清缴调整后的收入一致。
根据《中华人民共和国企业所得税法》,第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。
理解四
举个案例来说明一下如何判断企业高新技术产品(服务)的收入是否达到60%以上。
某企业2021年销售货物收入100万元,提供劳务收入1200万元,股息、红利收入100万元,取得符合不征税收入条件的政府补助100万元,接受捐赠收入100万元。其中高新技术产品(服务)收入950万元。那么这家企业能否符合高新技术企业认定中的高企产品收入占比?高新技术产品(服务)收入占比=高新技术产品(服务)收入÷总收入=950÷(100+1200+100+100+100-100)=63.33%>60%因此,这家企业符合高新技术企业认定中的高企产品收入占比。
理解五
企业高新技术产品(服务)的收入要达到60%以上,这里的高新技术产品(服务)收入是指企业通过技术创新、开展研发活动,形成符合《重点领域》要求的产品(服务)收入与技术性收入的总和 。该产品(服务)是企业研发开发和技术创新的成果,在其实现的过程中使用了本公司拥有所有权的技术,包含有证书的技术(发明、实用新型、软件著作权等)和没有证书的技术(一般指非专利技术或专有技术),使用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围。
理解六
企业高新技术产品(服务)的收入要达到60%以上,注意:高新技术产品(服务)收入分为两大类,主要是指企业通过研发和相关技术创新活动,取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。
理解七
企业高新技术产品(服务)的收入要达到60%以上,注意:企业产品必须是在《国家重点支持的高新技术领域》范围内。国家重点支持的8大高新技术领域为:电子信息技术、航空航天技术、高技术服务业、资源与环境技术、生物与新医药技术、新材料技术、新能源及节能技术、高新技术改造传统产业。
理解八
企业高新技术产品(服务)的收入要达到60%以上,注意:高新技术产品(服务)的名称要和发票名称相一致,或者在发票上做好备注,并备存好合理的证明材料。
理解九
企业高新技术产品(服务)的收入要达到60%以上,注意2点:其一是企业现有的产品(PS)是否符合《国家重点支持的高新技术领域》的产品(服务);其二是企业已拥有自主知识产权(RD) 是否属于转换产品(PS)的核心技术。
也就是如何证明收入是高新收入、如何证明高新收入和知识产权的关系非常重要。
理解十
企业高新技术产品(服务)的收入要达到60%以上,注意:在高企的后续管理中,若是某一年度高新技术收入占比没达到60%,则会影响当年企业所得税优惠政策的享受。
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