55问答网
所有问题
如何确定非居民企业其他所得的应纳税所得额
如题所述
举报该问题
推荐答案 2011-07-01
法条
第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额:
(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;
(二)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
(三)其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
释义
本条是对在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,其来源于中国境内的所得,如何计算应纳税所得额的规定。
本条是新创设的条款,原外资企业所得税法中并没有对此给予明确规定。创设此条款的原因是,本法中创设了非居民企业的概念,为了行使收入来源地的税收管辖权,就必须对非居民企业来源于中国境内的所得如何计算应纳税所得额进行明确规定,以利于预提所得税的计算与征收。
对于本条规定,应作如下理解:
(一)对于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业,其来自中国境内的股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得,按照属地管辖的原则,我国应该对其征收企业所得税,以维护我国的税收利益。但由于非居民企业在中国境内没有设立机构、场所或者上述所得与其所设立的机构、场所没有实际联系,从税收源泉控制的角度出发,税法将上述所得按照征收预提所得税的办法进行处理。国际上的通行做法是,对非居民企业取得的上述所得,相关的成本费用应当由其在中国境外的机构进行计算扣除。因此,在计算应纳税额时,一般不扣除任何成本费用而是按收入全额征税。
对上述股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得按收入全额征收预提所得税,是国际上的通行做法,在我国目前与其他国家签订的税收协定中也遵循了这种国际惯例。
(二)税法规定,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的转让财产所得,或者设立机构、场所的非居民企业取得的与机构、场所没有实际联系的财产转让所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。同时本法第十六条又规定,企业转让资产,该项资产的净值和转让费用,可以在计算应纳税所得额时扣除。税法的前后规定是否存在差异?
本法对于前者的规定,仅指非居民企业在中国境内未设立机构、场所而取得的财产转让所得,或者是虽设立机构、场所但取得的财产转让所得与其机构、场所没有实际联系。对于非居民企业取得的这类所得,税务机关无法准确计算与其相关的费用,因此与转让财产所得相关的费用应当由其在中国境外的机构进行计算扣除,我国税法在对其征收预提所得税时并不扣除转让费用。但考虑到构成转让成本的转让财产净值较易于识别和可控,因此,税法允许以财产转让收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
本法对于后者的规定,主要是指居民企业和在中国境内设立机构、场所从事生产经营活动的非居民企业发生的财产转让业务。由于居民企业和在中国境内设立机构、场所从事生产经营活动的非居民企业,在取得财产转让所得时,其发生的财产转让费用能够准确计算,构成转让成本的转让财产净值也易于识别和可控,因而税法允许在计算应纳税所得额时扣除转让资产的净值和转让费用。
本法对于前后者的规定,有所差异,由于前者不允许扣除财产转让费用,而后者允许扣除财产转让费用,所以前者的应纳税所得额要比后者大;但前者适用20%的预提税税率,后者适用25%的基本税率。所以,综合来看,前后的应纳税额差异不大,也就是说,前后两种情况下的财产转让所得,其所得税负担差异不大。
(三)除上述两类所得外,上述非居民企业还可能因向中国境内的企业或个人提供咨询而从中国境内取得咨询费收入,因向中国境内企业或个人提供境外保险而从中国境内取得保险费收入,等等,这些收入也按收入全额征收预提所得税,也是国际上的通行做法。(摘自《中国税务报》)
温馨提示:答案为网友推荐,仅供参考
当前网址:
http://55.wendadaohang.com/zd/FR8eRIRRQ.html
其他回答
第1个回答 2011-07-13
首先要界定员工是居民纳税人还是非居民纳税人(税务责任不同)
然后看员工国籍(税前扣除额不一样)
最后确定应纳税额
所有企业都是这样子的,只是外资企业存在非居民纳税人及外籍员工的可能性大一些!
另外,团IDC网上有许多产品团购,便宜有口碑
相似回答
非居民企业应纳税所得额应如何
核定
答:
非居民企业应纳税所得额应如何
核定 税务机关的做法是有依据的.《国家税务总局关于印发
非居民企业所得
税核定征收管理办法的通知》(国税发〔2010〕19号)第四条规定:"非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关有权采取以下方法核定其应纳...
非居民企业的应纳税所得额如何确定
?
答:
2.转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为
应纳税所得额
;财产净值,是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。3.
其他所得
,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
非居民企业
在中国境内设立的机构、场所,就其中国境外总机构发生的与该机构、...
如何
核定
非居民企业应纳税所得额
?
答:
(一)按收入总额核定应纳税所得额:适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额
,但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下:应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率 (二)按成本费用核定应纳税所得额:适用于能够正确核算成本费用,但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式...
非居民企业如何确定
境内
应纳所得
税
额
答:
税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的,
可以要求非居民企业提供真实有效的证明,并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入
。如非居民企业不能提供真实有效的证明,税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内,确定其劳务收入并据以征收企业所得税。
一般
非居民企业怎样
核定征收企业
所得税
答:
2、核定征收:是按照销售(营业)收入*核定所得率*适用税率计算缴纳。其中:销售(营业)收入包括:
应税
销售
额
、其他业务收入和视同销售额,核定所得率是主管税务机关根据行业不同事前设置的(一般幅度处5%-30%之间,不过具体到贵公司应当根据主管税务机关
确定的所得
率计算,适用税率25%的核定征收不适用...
大家正在搜
非居民企业代扣代缴企业所得税
非居民企业所得税税率
个人所得税和应纳税所得额
所得税应纳税所得额计算公式
企业应纳税所得额的扣除项目
企业应纳税所得额怎么算
企业应纳税所得额计算举例
非居民个人所得税税率
企业所得税纳税地点
相关问题
非居民企业的企业所得税缴纳
如何核定非居民企业应纳税所得额?
合伙企业 应缴纳 企业所得税吗??
判断:按《企业所得税》规定,外商投资企业应归属于非居民企业,...
将自己所持公司股权无偿转让给别人,还需缴纳个人所得税吗?
请问大师"企业所得税汇算"里的问题?
非居民企业从中国境外分行取得的利息需要交企业所得税吗
个人所得税如何计算?依据是什么?