长期股权投资，追加投资由成本法转为权益法时，调整分录的编制问题

Question

比如，A公司于2008年1月1日以9000万取得B公司10%的股权时，B公司的可辨认净资产公允价值为84000万。B公司2008年支付现金股利3000万，B公司实现净利润5000万；2009年可供出售金融资产公允价值变动1000万，2009年实现净利润6000万
2010年1月1日，A公司又以3000万元取得B公司30%的股权，此时B公司的可辨认净资产公允价值为91000万。
问题：编制2010年1月1日长期股权投资账面价值的调整会计分录。

我不理解：2008年1月1日B公司的可辨认净资产公允价值为84000万， 2010年1月1日此时B公司的可辨认净资产公允价值为91000万。可辨认净资产公允价值变动了7000万。可是08、09年实现了总共11000万的利润！按原持股比例净损益的部分是1100万>700万，这怎么调整啊！留存收益、投资收益、资本公积——其他资本公积怎么计算？？？

Answer 1

　　你好，
　　很高兴为你回答问题：

　　解析：
　　我们知道在因投资比例上升，而进行成本法向权益法的转换中，被投资单位的公允价值变动额，就是调整长期股权投资账面价值的基础与依据，在这个总额中，其有两部分组成，1、转换时点前假定按权益法核算应实现的投资收益部分（由于该部分是转换时点以前年度发生的，所以到转换时点上所表现出来的不再是“投资收益”了，而是“盈余公积”和“未分配利润”了），2、就是其他资本公积的变动额了，这个是差额部分。另外在初始投资时点上，和再次增加投资时点上分别的公允价值的份额与实际投资额之间的比较来确定商誉的问题了。这就该项调整的要点了，
　　下面我就给你具体的做一下吧：

　　原持股10%在到追加投资之间的时期内的调整处理：
　　初始投资时投资金额大于应享有被投资单位净资产的公允价值的份额，所以内含有商誉为9000-84000×10%=600万元，不调整长期股权投资，
　　被投资单位净资产在两个时点上公允价值变动，应调整处理为：
　　期间留存收益的变动额=-3000+5000+6000=8000万元
　　借：长期股权投资 700【（91000-84000）×10%】
　　资本公积-其他资本公积 100（8000×10%-700，此为借贷差额）
　　贷：盈余公积 80（8000×10%×10%）
　　利润分配-未分配利润 720（800-80）

　　追加投资时点上的处理：
　　借：长期股权投资 30000
　　贷：银行存款 30000
　　被投资单位可辨认净资产的公允价值份额=91000×30%=27300，小于投资额，内含有商誉额=30000-27300=2700万元，则不调整长期股权投资账面价值了。

　　以上就是转换处理的过程。

　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

Answer 2

解释的很详细的，收藏了，学习用，很好的。