第1个回答 2011-05-29
应交税金-应交增值税-进项税 进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。可以和销项税抵,如进项税多可做为留抵税,用于以后月份抵,若销项税多则应向税务部门交纳税款。
应交税金-应交增值税-销项税 增值税纳税人销售货物和应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，此谓销项税额。
第2个回答 2011-06-03
（1）购进时：应交税费——应缴增值税（进项税额）
应用：
借：材料采购 100
应交税费——应缴增值税（进项税额） 17
贷：银行存款 117
（2）售出时：应交税费——应缴增值税（销项税额）
应用：
借：银行存款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应缴增值税（销项税额） 17
同时结转成本等
（3）购进货物（材料）用于非应税项目或者其他需要做进项税转出时
应交税费——应缴增值税（进项税转出）
应用：修建不动产工程领用材料时：
借：在建工程 117
贷：原材料 100
应交税费——应缴增值税（进项税转出） 17
第3个回答 2011-05-29
一般纳税人企业的增值税核算，应该在“应交增值税”明细账内，设置五个借方子目：“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、四个贷方子目：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
本规定中以下各项除特别注明外，均指作为增值税一般纳税人的企业的情况:
1.国内采购的物资，应按专用发票上注明的增值税额，借记（应交增值税——进项税额），按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。
2.接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记（应交增值税——进项税额），按投资各方确定的价值，借记“材料”等科目，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。
3.接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税额，借记（应交增值税——进项税额），按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“委托加工物资”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4.进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的增值税，借记（应交增值税——进项税额），按进口物资应计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
5.购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率（02年起为13%）计算的进项税额，借记（应交增值税——进项税额），按买价减去按规定计算的进项税额后的差额（即87%的部分），借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。支付的符合规定的运输费用，允许按运费及建设基金的7%计算抵扣进项税，这样93%的运输费用计入购入成本（工业企业）或者营业费用（商业企业）中。
6.小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入物资及接受劳务的成本，不通过（应交增值税——进项税额）核算。
7.销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等），按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反会计分录。
8.有出口物资的企业，其出口退税按以下规定处理:
实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”科目，贷记（应交增值税——进项税额转出）。按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记（应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额），贷记（应交增值税——出口退税）。因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款，借记“应收补贴款”科目，贷记（应交增值税——出口退税）;收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
9.企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付福利费”、“营业外支出”等科目，贷记（应交增值税——销项税额）。
10.随同商品出售单独计价的包装物，按规定收取的增值税，借记“现金/银行存款”“应收账款”等科目，贷记（应交增值税——销项税额）。
11.购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，借记“管理费用”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记（应交增值税——进项税额转出）。
12.本月预交本月的应交增值税，借记（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。（按增值税现行规定，部分大中型增值税企业，或者重点税源企业，会执行1/3/5/10/15为一期来纳税，这时，这些企业应该在期满之日起5日内预缴税款，次月10日内结清税款）
13. 对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。（主要有：校办企业生产的应税货物用于本校教学，科研；免税粮食，植物食用油
项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付福利费”、“营业外支出”等科目，贷记（应交增值税——销项税额）。
14．月度终了，将本月应交未交或多交的增值税额自（应交增值税——转出未交增值税或转出多交增值税）转入（未交增值税）。结转后，（应交增值税）明细科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
未交增值税
月度终了，将本月应交未交增值税自（应交增值税）明细科目转入（未交增值税）明细科目，借记（应交增值税——转出未交增值税），贷记（未交增值税）。如本月为多交增值税的，应将本月多交的增值税自（应交增值税——转出多交增值税）明细科目转入（未交增值税）明细科目，借记（未交增值税），贷记（应交增值税——转出多交增值税）科目。本月上交上期应交未交的增值税，借记（未交增值税），贷记“银行存款”科目。