专项储备专项储备的账务处理

Question

如题所述

Answer 1

在高危行业企业中，根据国家规定，企业从成本或收益中提取的安全生产费需要进行专门的账务处理。这部分费用的提取应当计入产品成本或当期损益，同时在会计科目“4301 专项储备”中进行记录。

企业使用安全生产费时，如果属于费用性支出，会直接冲减专项储备。若用于形成固定资产，如安全防护设备，应先通过“在建工程”科目归集支出。待项目完工并达到预定可使用状态后，将其确认为固定资产，并在冲减专项储备的同时确认相应的累计折旧。这些固定资产在以后期间不再计提折旧。

在财务报表中，“专项储备”科目会在资产负债表所有者权益项下的“减：库存股”和“盈余公积”之间增设一个单独的“专项储备”项目，以反映期末余额。

以甲公司为例，其作为高瓦斯煤矿企业，按每吨原煤15元提取安全生产费。以下是2009年6月和7月的相关账务处理：

6月计提安全生产费1,000万元：


借：生产成本 1,000




贷：专项储备——安全生产费 1,000



支付安全生产检查费50万元：


借：专项储备——安全生产费 50




贷：银行存款 50



购买并安装安全设备（价款20,000万元，增值税3,400万元）：


借：在建工程 20,000




应交税费——应交增值税（进项税额） 3,400




贷：银行存款 23,400




支付安装人员薪酬30万元：




借：在建工程 30




贷：应付职工薪酬 30



7月设备安装完毕，确认为固定资产：


借：固定资产 20,030




贷：在建工程 20,030




同时冲减专项储备并确认折旧：




借：专项储备——安全生产费 20,030




贷：累计折旧 20,030

以上就是甲公司2009年6月和7月关于专项储备的账务处理细节。